税务师在审查ABC公司(增值税一般纳税人)有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2016年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，每季末5万元，全年合计20万元，A

admin2018-05-25 39

问题税务师在审查ABC公司(增值税一般纳税人)有关账目时，发现每个季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转，经调查核实，该公司2016年向各地销售电子设备，部分购买方没有及时付款，ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠货款的利息，每季末5万元，全年合计20万元，ABC公司每季度账务处理为：
借：银行存款 5
贷：财务费用 5
要求：分析ABC公司处理是否正确，并说明理由，如果错误请帮助其更正。

选项

答案ABC公司的处理不正确，因为ABC公司销售货物因购买方未及时付款而向购买方收取的延期付款利息属于ABC公司销售货物的价外费用，应该计算增值税销项税额。增值税销项税额＝20÷(1＋17％)×17％＝2．91(万元) 调账分录：借：财务费用 2．91 贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 2．91

解析一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。应纳增值税＝60×17％＝10．2(万元)。

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根据《刑法》及《刑法修正案(八)》，下列关于未成年人和老年人犯罪的定罪与量刑的说法中，正确的是()。(2014年)

根据《民事诉讼法》第119条规定，提起民事诉讼的原告应当符合的条件是()。(2015年)

下列民事代理行为中，属于表见代理的是()。

在委托合同中，受托人以自己的名义与第三人订立合同，第三人不知道委托人和受托人间的代理关系。如果受托人因委托人或第三人的原因不履行义务，则以下有关当事人的权利、义务的表述中，不正确的是()。

纳税人购买进口自用的应税车辆，车辆购置税的计税价格为()。

注册税务师对某企业城镇土地使用税纳税情况进行审核时，认为下列情形中，企业申报纳税的计税依据正确的是(　　)。

抗酸药是一类物质，能中和，解除对胃、十二指肠黏膜的侵蚀和对溃疡面的刺激。

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迁海苛政在清统一台湾后仍延续了

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拘留后提请审查批准逮捕的时间可以延长至30天的有()。

陶行知的生活教育理论。

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