甲公司是乙公司的母公司，适用的所得税税率均为25％。2018年3月，甲公司以1 000万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给乙公司，乙公司作为管理用固定资产核算，购入当日即投入使用。该设备的生产成本为800万元。乙公司采用年限平均法对该设备计提折旧

admin2020-04-26 29

问题甲公司是乙公司的母公司，适用的所得税税率均为25％。2018年3月，甲公司以1 000万元的价格(不含增值税额)将其生产的设备销售给乙公司，乙公司作为管理用固定资产核算，购入当日即投入使用。该设备的生产成本为800万元。乙公司采用年限平均法对该设备计提折旧，该设备预计使用年限为10年，预计净残值为零。假定该固定资产的折旧方法、折旧年限和预计净残值均与税法规定一致。编制2018年合并财务报表时，因该设备相关的未实现内部销售利润的抵销而减少合并净利润的金额为( )万元。

选项 A、180
B、200
C、185
D、138．75

答案D

解析减少合并净利润的金额＝[1 000－800－(1 000－800)／10×9／12]×(1－25％)＝138．75(万元)。
借：营业收入 1 000
贷：营业成本 800
固定资产——原价 200
借：固定资产——累计折旧 (200／10×9／12)15
贷：管理费用 15
借：递延所得税资产 [(200－15)×25％]46．25
贷：所得税费用 46．25

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