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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年度发生的部分业务如下: (1)1月5日,甲公司自建厂房一栋。以银行存款购入工程物资200万元,增值税税额为34万元,全部用于工程建设;领用本企业生产的水泥一批,实际成本为20万元,市场价格为30
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年度发生的部分业务如下: (1)1月5日,甲公司自建厂房一栋。以银行存款购入工程物资200万元,增值税税额为34万元,全部用于工程建设;领用本企业生产的水泥一批,实际成本为20万元,市场价格为30
admin
2015-05-26
35
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。2014年度发生的部分业务如下:
(1)1月5日,甲公司自建厂房一栋。以银行存款购入工程物资200万元,增值税税额为34万元,全部用于工程建设;领用本企业生产的水泥一批,实际成本为20万元,市场价格为30万元;应支付工程人员工资40万元,以银行存款支付其他符合资本化条件的费用10.9万元,3月22日工程完工并达到预定可使用状态。甲公司厂房的预计使用年限为20年,预计净残值为10万元,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)4月30日,将一幢自用的办公楼出租给乙公司,确认为投资性房地产,采用公允价值模式计量。经评估,该办公楼的公允价值为1900万元。该办公楼自2010年12月31日建成并交付使用,建造成本为。1520万元,预计使用寿命为20年,预计净残值20万元,采用年限平均法计提折旧。
(3)6月30日,办公楼的公允价值为1700万元。
(4)7月9日,甲公司对生产线进行更新改造,生产线的原值为2350万元,已提折旧223万元,已提减值准备27万元。改造过程中领用本企业外购原材料一批,该批原材料的成本为130万元,市场价格为150万元。改造过程中替换某设备(未单独作为固定资产核算)的账面价值为330万元。8月15日更新改造完成并达到预定可使用状态。甲公司该生产线预计尚可使用5年,预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折1日。
(5)12月31日,办公楼的公允价值为1800万元,厂房的可收回金额为230万元,生产线的可收回金额为1800万元。
要求:根据上述资料,假定不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
下列各项中,甲公司在12月31日的正确会计处理为( )。
选项
A、借:投资性房地产——公允价值变动100 贷:公允价值变动损益100
B、借:资产减值损失56.75 贷:固定资产减值准备——厂房56.75
C、借:投资性房地产——公允价值变动100 贷:资产减值损失100
D、甲公司对生产线无需计提减值准备
答案
A,B,D
解析
投资性房地产公允价值上升100万元,计入公允价值变动损益,所以选项A正确,选项C不正确;截至12月31日厂房的账面价值=310-310×10%/12×9=286.75(万元),其可收回金额为230万元,应计提的减值准备=286.75-230=56.75(万元),所以选项B正确;截至12月31日生产线的账面价值=1900一(1900—20)/5/12×4=1774.67(万元),其可收回金额为1800万元,未发生减值,所以选项D是正确的。
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