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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年度发生的部分业务如下： (1)1月5日，甲公司自建厂房一栋。以银行存款购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，全部用于工程建设；领用本企业生产的水泥一批，实际成本为20万元，市场价格为30

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年度发生的部分业务如下： (1)1月5日，甲公司自建厂房一栋。以银行存款购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，全部用于工程建设；领用本企业生产的水泥一批，实际成本为20万元，市场价格为30

admin2015-05-26  35
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2014年度发生的部分业务如下：
(1)1月5日，甲公司自建厂房一栋。以银行存款购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，全部用于工程建设；领用本企业生产的水泥一批，实际成本为20万元，市场价格为30万元；应支付工程人员工资40万元，以银行存款支付其他符合资本化条件的费用10．9万元，3月22日工程完工并达到预定可使用状态。甲公司厂房的预计使用年限为20年，预计净残值为10万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧。
(2)4月30日，将一幢自用的办公楼出租给乙公司，确认为投资性房地产，采用公允价值模式计量。经评估，该办公楼的公允价值为1900万元。该办公楼自2010年12月31日建成并交付使用，建造成本为。1520万元，预计使用寿命为20年，预计净残值20万元，采用年限平均法计提折旧。
(3)6月30日，办公楼的公允价值为1700万元。
(4)7月9日，甲公司对生产线进行更新改造，生产线的原值为2350万元，已提折旧223万元，已提减值准备27万元。改造过程中领用本企业外购原材料一批，该批原材料的成本为130万元，市场价格为150万元。改造过程中替换某设备(未单独作为固定资产核算)的账面价值为330万元。8月15日更新改造完成并达到预定可使用状态。甲公司该生产线预计尚可使用5年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折1日。
(5)12月31日，办公楼的公允价值为1800万元，厂房的可收回金额为230万元，生产线的可收回金额为1800万元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
下列各项中，甲公司在12月31日的正确会计处理为(    )。
选项 A、借：投资性房地产——公允价值变动100   贷：公允价值变动损益100
B、借：资产减值损失56．75   贷：固定资产减值准备——厂房56．75
C、借：投资性房地产——公允价值变动100   贷：资产减值损失100
D、甲公司对生产线无需计提减值准备
答案A,B,D
解析 投资性房地产公允价值上升100万元，计入公允价值变动损益，所以选项A正确，选项C不正确；截至12月31日厂房的账面价值=310－310×10％／12×9=286．75(万元)，其可收回金额为230万元，应计提的减值准备=286．75－230=56．75(万元)，所以选项B正确；截至12月31日生产线的账面价值=1900一(1900—20)／5／12×4=1774．67(万元)，其可收回金额为1800万元，未发生减值，所以选项D是正确的。
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