乙公司于20×7年4月1日采用分期收款方式销售大型设备,合同销售价格为1170万元(含增值税,下同),分5年,每年3月31日收取,该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为936万元,则乙公司在销售实现时应作的会计分录是( 

admin2022-10-16  28

问题 乙公司于20×7年4月1日采用分期收款方式销售大型设备,合同销售价格为1170万元(含增值税,下同),分5年,每年3月31日收取,该设备适用增值税税率17%。假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为936万元,则乙公司在销售实现时应作的会计分录是(  )。

选项 A、借:长期应收款          11 700 000        贷:主营业务收入         8 000 000            应交税费—应交增值税(销项税额)                                 1 700 000            未实现融资收益       2 000 000
B、借:长期应收款          11 700 000        贷:主营业务收入        10 000 000            应交税费—应交增值税(销项税额)                                 1 700 000
C、借:应收账款            11 700 000        贷:主营业务收入        10 000 000            应交税费—应交增值税(销项税额)                                 1 700 000
D、借:长期应收款          11 700 000        贷:主营业务收入         8 000 000            应交税费—应交增值税(销项税额)                                 1 700 000            递延收益             2 000 000

答案A

解析 采用分期收款方式销售商品,实质上具有融资性质的,在满足收入确认条件时,应按应收合同或协议价款,借记“长期应收款”科目,按应收合同或协议价款的公允价值,贷记“主营业务收入”科目,按销售商品等应缴纳的增值税额,贷记“应交税费—应交增值税(销项税额)”科目,按其差额,贷记“未实现融资收益”科目。本题的账务处理为:
借:长期应收款               1 170
贷:主营业务收入               800
[936/(1+17%)]
应交税费—应交增值税(销项税额)
170
未实现融资收益       200(倒挤)
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