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  3. 某市甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒、红酒和啤酒。2018年5月发生如下业务： (1)外购食用酒精500吨，每吨不含税价款8 000元，取得的增值税专用发票上注明金额4 000 000元、税额520 000元；取得的增值税专用发票注明运费

某市甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒、红酒和啤酒。2018年5月发生如下业务： (1)外购食用酒精500吨，每吨不含税价款8 000元，取得的增值税专用发票上注明金额4 000 000元、税额520 000元；取得的增值税专用发票注明运费

admin2021-06-30  25
问题 某市甲酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒、红酒和啤酒。2018年5月发生如下业务：
    (1)外购食用酒精500吨，每吨不含税价款8 000元，取得的增值税专用发票上注明金额4 000 000元、税额520 000元；取得的增值税专用发票注明运费金额100 00元、税额9 000元。
    (2)销售薯类白酒20吨，取得不含税销售额80万元，同时向购买方收取品牌使用费5．8万元，包装物押金1．16万元。
    (3)生产粮食白酒100吨，5月10日销售给A商贸公司50吨，取得不含税销售额300万元，5月20日销售给B商贸公司30吨，取得不含税销售额195万元，余下20吨用于抵偿所欠乙企业的债务。
    (4)委托丙厂加工10吨粮食白酒，甲厂提供粮食等原材料成本共计22万元，当月丙厂将加工好的白酒交付给甲厂，开具的增值税专用发票注明收取加工费5万元。丙厂无同类白酒，已代扣代缴消费税。当月甲厂将收回的粮食白酒全部销售，取得不含税销售额45万元。
    (5)销售礼品套装500套，不含税售价400元／套，每套包括粮食白酒2斤，单价110元；干红酒2斤，单价90元。
    (6)销售甲类啤酒150吨，每吨不含税售价3 050元，收取包装物押金2 320元。
    (7)将2吨自产A型白酒用于职工福利，生产成本为20 000元，无同类产品售价，白酒成本利润率为10％。
    (8)将2015年9月份在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年的租金1 260 000元，该酒厂采用简易计税方法计算增值税。
    其他相关资料，白酒消费税税率为20％加0．5元／斤，甲类啤酒消费税定额税率250元／吨，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。(如有计算需计算出合计数。)
  根据上述资料，回答下列问题：
逐笔计算当期应纳增值税(销项税额、进项税额或应纳增值税)和消费税(代收代缴的消费和申报缴纳的消费税)。(金额单位为元，保留小数点后两位。)
选项
答案①业务(1)增值税进项税额=520 000+9 000=529 000(元)。自2014年12月1日起，取消酒精消费税。 ②业务(2)增值税销项税额=[800 000+(58 000+11 600)÷(1+13％)]×13％=112 007．08(元)。 业务(2)应缴纳的消费税=[800 000+(58 000+11 600)÷(1+13％)]×20％+20×2 000×13．5=192 318．58(元)。(1吨=1 000 000克，1 000 000÷500=2 000) ③业务(3)增值税销项税额=3 000 000×13％+1 950 000×13％+(3 000 000+1 950 000)÷(50+30)×20×13％=804 375(元)。 业务(3)应缴纳的消费税=(3 000 000×20％+50×2 000×0．5)+(1 950 000×20％+30×2 000×0．5)+(1 950 000÷30×20×20％+20×2 000×0．5)=1 350 000(元)。 ④业务(4)增值税销项税额=450 000×13％=58 500(元)。 业务(4)增值税进项税额=50 000×13％=6 500(元)。 业务(4)丙厂代收代缴消费税的组成计税价格=(220 000+50 000+10×2 000×0．5)÷(1-20％)=350 000(元)。 丙厂应代收代缴的消费税=350 000×20％+10×2 000×0．5=80 000(元)。 因为甲厂委托加工收回的粮食白酒对外不含税销售价格为450 000元，大于丙厂代收代缴消费税的组成计税价格350 000元，故甲厂应按照规定申报缴纳消费税。 业务(4)甲厂应申报缴纳的消费税=(450 000×20％+10×2 000×0．5)-80 000=20 000(元)。 ⑤业务(5)增值税销项税额=500×400×13％=26 000(元)。 业务(5)应缴纳的消费税=500×400×20％+500×4×0．5=41 000(元)。 ⑥业务(6)增值税销项税额=150×3 050×13％=59 475(元)。 业务(6)应缴纳的消费税=150×250=37 500(元)。 ⑦业务(7)增值税销项税额=20 000×(1+10％)÷(1-20％)×13％=3 575(元)。 业务(7)应缴纳的消费税=20 000×(1+10％)÷(1-20％)×20％+2×2 000×0．5=7 500(元)。 ⑧业务(8)简易计税应纳增值税=1 260 000÷(1+5％)×5％=60 000(元)。
解析
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