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  3. 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为11%。 2008年5月出口设备40台，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售设备不含税销售收入100万人民币；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；

某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为11%。 2008年5月出口设备40台，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售设备不含税销售收入100万人民币；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；

admin2009-09-28  29
问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%，退税率为11%。 2008年5月出口设备40台，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售设备不含税销售收入100万人民币；国内购进货物专用发票注明价款为400万元，进项税额68万元通过认证；上期末留抵税额6万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是(    )万元。
选项 A、0
B、22
C、23
D、68
答案C
解析 当期免抵税额不得免征和抵扣税额=200×(17%-11%)=12(万元)
   当期应纳税额=100×17%-(68-12)-6=-45(万元)
   出口货物“免抵退”税额=200×11%=22(万元)
   按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：
   当期应退税额=当期免抵退税额
   即该企业当期的应退税额=22(万元)
   当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
   该企业当期免抵税额=22-22=0
   5月末留抵结转下期继续抵扣税额
   =45-22=23(万元)
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