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  3. 甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生如下业务： (1)取得货运收入，开具增值税专用发票的营业额价税合计200万元；收取价外收入4万元，开具增值税普通发票。 (2)与乙货运企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具

甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生如下业务： (1)取得货运收入，开具增值税专用发票的营业额价税合计200万元；收取价外收入4万元，开具增值税普通发票。 (2)与乙货运企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具

admin2015-05-19  29
问题 甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生如下业务：
(1)取得货运收入，开具增值税专用发票的营业额价税合计200万元；收取价外收入4万元，开具增值税普通发票。
(2)与乙货运企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入75万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业(一般纳税人)联运运费，许取得乙货运企业开具的增值税专用发票，发票注明营业额30万元。
(3)当月购进5辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额为55万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额23．4万元。
(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金6万元；
(5)当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费1．8万元。
(6)因保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本2万元，其中运费成本0．3万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务)，进项税额均已于上月抵扣。
要求：
    根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
    (1)计算该企业本月销项税额；
    (2)计算该企业本月应转出的进项税；
    (3)计算本月准予抵扣的进项税额合计；
    (4)计算该企业本月应纳增值税。
选项
答案(1)计算该企业本月销项税额=(200+4)÷(1+11％)×11％+75×11％+6×17％=29．49(万元) (2)计算该企业本月应转出的进项税=(2－0．3)×17％+0．3×11％=0．32(万元) (3)计算本月准予抵扣的进项税额合计=30×11％+55×17％+23．4÷(1+17％)×17％+1．8×17％－0．32=3．3+12．75+0．306－0．32=16．04(万元) (4)计算该企业本月应纳增值税=29．49－16．04=13．45(万元)
解析 根据历年考试情况分析，如果题目中要求计算准予抵扣的进项税额，那么要减除进项税转出的金额。所以在做本题时一定要注意第3小问中要减除应转出的进项税额。
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