甲居民企业2013年取得境内所得200万元，从A国取得税后收益49万元(已按照当地规定按照30％的税率缴纳了所得税)；另从A国取得特许权使用费所得8万元(税前)，按照当地规定缴纳企业所得税2万元。从设在13国的分支机构取得生产经营所得60万元(税前)。甲企

admin2015-08-16 29

问题甲居民企业2013年取得境内所得200万元，从A国取得税后收益49万元(已按照当地规定按照30％的税率缴纳了所得税)；另从A国取得特许权使用费所得8万元(税前)，按照当地规定缴纳企业所得税2万元。从设在13国的分支机构取得生产经营所得60万元(税前)。甲企业2014年取得境内所得180万元，从A国取得特许权使用费所得90万元(税前)，A国规定该项所得适用的所得税税率为20％；B国的丙分支机构取得生产经营所得40万元(税前)。已知：B国生产经营所得的适用的所得税税率为1 5％。
要求：根据以上资料，回答。
计算甲企业2014年在我国应汇总缴纳的企业所得税税款。

选项

答案甲企业2014年在A国已缴纳税款=90×20％=18(万元)，未超过抵免限额，可以全额扣除，本年度抵免限额22．5万元抵免当年实际缴纳的税款后的余额为4．5万元(22．5—18)，上一年度未抵免完的3．5万元可以在本年扣除，即2014年A国所得应在我国补缴的所得税=4．5—3．5=1(万元)。 2014年在B国已缴纳税款=40×15％=6(万元)，应在我国补缴所得税=10一6=4(万元) 甲企业2014年在我国应汇总缴纳所得税=180×25％+1+4=50(万元)

解析

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