某机床生产企业,2020年企业有关生产、经营部分资料如下。 (1)取得产品销售收入230万元,国债利息收入13万元,金融债券利息收入10万元。 (2)发生销售费用38万元,全部为广告费。 (3)发生管理费用26万元,其中含业务招待费10万元,为

admin2022-07-25  50

问题 某机床生产企业,2020年企业有关生产、经营部分资料如下。
  (1)取得产品销售收入230万元,国债利息收入13万元,金融债券利息收入10万元。
  (2)发生销售费用38万元,全部为广告费。
  (3)发生管理费用26万元,其中含业务招待费10万元,为股东支付的商业保险费5万元。
  其他相关资料,企业自行计算的2020年度会计利润为83.4万元,该企业上年度亏损52万元,2020年度该企业符合小型微利企业条件,可享受税收优惠,其应纳税所得额不超过100万元部分减按25%计入应纳税所得额,超过100万元不超过300万元部分减按50%计入应纳税所得额,适用所得税税率为20%。
  要求:根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。
计算企业所得税前准予扣除的管理费用。

选项

答案①作为业务招待费的扣除限额的计算基数是销售收入,包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入,不包括投资收益和营业外收入。实际发生的业务招待费的60%=10×60%=6(万元),扣除限额=230×0.5%=1.15(万元)。因此,业务招待费允许扣除的为1.15万元。 ②为股东支付的商业保险费不得扣除。企业所得税前准予扣除的管理费用=26-(10-1.15)-5=12.15(万元)。

解析
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