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  3. 乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25％，2018年度发生的部分经济业务如下： (1)2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值为20万元，票面利率为8％，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0．65万元，乙公司将其划分为债

乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25％，2018年度发生的部分经济业务如下： (1)2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值为20万元，票面利率为8％，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0．65万元，乙公司将其划分为债

admin2021-11-22  55
问题 乙公司为增值税一般纳税人，所得税税率为25％，2018年度发生的部分经济业务如下：
(1)2月2日，购入当天发行的到期一次还本付息的2年期债券，票面价值为20万元，票面利率为8％，购买该债券共支付价款26万元，另支付手续费用0．65万元，乙公司将其划分为债权投资。
(2)5月10日，将持有的出票日期为2018年4月10日，期限为90天，面值为6万元的不带息商业汇票到银行贴现，贴现年利率为6％，一年按360天计算。
(3)9月25日，对一台设备进行提前报废处置，报废时该设备的账面原价为50万元，累计折旧为30万元，发生清理费用0．8万元，取得残料变价收入2万元。
(4)本年销售产品6万件，单位售价100万元，年末确认的质量保证负债金额为12万元，年初“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为3万元，本年实际发生保修费7万元。
(5)2018年度，乙公司的资产减值损失为8万元，利润总额为120万元，税法规定，企业计提的减值在计提当期不允许抵扣，在资产发生实质性损失时可予以税前扣除，假定本年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和递延所得税负债无期初余额。
根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。
本年有关资产减值的所得税业务中，正确的会计处理包括(          )。
选项 A、借记“所得税费用”科目30万元
B、贷记“递延所得税负债”科目2万元
C、借记“递延所得税资产”科目2万元
D、贷记“应交税费——应交所得税”科目32万元
答案A,C,D
解析 资产减值损失确认的递延所得税资产＝8×25％＝2(万元)，当期应交所得税＝(120＋8)×25％=32(万元)，所得税费用=32－2＝30(万元)。账务处理如下：
借：所得税费用                        30
　　递延所得税资产                        2
　　贷：应交税费——应交所得税                        32
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