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  3. 甲公司2014年度至2016年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： (1)2014年1月1日，甲公司以银行存款1800万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为2000万元，票面年利率为5％，每年年末支付当年利息，到

甲公司2014年度至2016年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下： (1)2014年1月1日，甲公司以银行存款1800万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为2000万元，票面年利率为5％，每年年末支付当年利息，到

admin2016-06-08  29
问题 甲公司2014年度至2016年度对乙公司债券投资业务的相关资料如下：
(1)2014年1月1日，甲公司以银行存款1800万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，作为持有至到期投资核算，该债券面值总额为2000万元，票面年利率为5％，每年年末支付当年利息，到期一次偿还本金，但不得提前赎回。甲公司该债券投资的实际年利率为7．47％。
(2)2014年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息100万元。当日，该债券投资不存在减值迹象。
(3)2015年12月31日，甲公司收到乙公司支付的债券利息100万元。当日，甲公司获悉乙公司发生财务困难，对该债券投资进行了减值测试，预计该债券投资未来现金流量的现值为1500万元。
(4)2016年1月1日，甲公司以1505万元的价格将所持有的乙公司债券全部售出，款项已收存银行。
假定甲公司持有至到期投资全部为对乙公司的债券投资。除上述资料外，不考虑其他因素。
要求：
根据资料(1)～(4)，逐笔编制甲公司持有至到期投资相关的会计分录。(“持有至到期投资”科目要求写出必要的明细科目)。
选项
答案2014年1月1日 借：持有至到期投资——成本 2000 贷：银行存款 1800 持有至到期投资——利息调整 200 2014年12月31日 借：应收利息 100(2000×5％) 持有至到期投资——利息调整 34．46 贷：投资收益 134．46(1800×7．47％) 借：银行存款 100 贷：应收利息 100 2015年12月31日 借：应收利息 1130(2000×5％) 持有至到期投资——利息调整 37．03 贷：投资收益 137．03(1834．46×7．47％) 借：银行存款 100 贷：应收利息 100 借：资产减值损失 371．49 贷：持有至到期投资减值准备 371．49 2016年1月1日 借：银行存款 1505 持有至到期投资——利息调整 128．51(200-34．46-37．03) 持有至到期投资减值准备 371．49 贷：持有至到期投资——成本 2000 投资收益 5
解析
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