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  3. 某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2009年销售产品取得不含税收入2500万元，企业会计利润600万元(含境外分支机构分回部分)，其他相关数据如下： (1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元； (2)营业外

某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2009年销售产品取得不含税收入2500万元，企业会计利润600万元(含境外分支机构分回部分)，其他相关数据如下： (1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元； (2)营业外

admin2012-03-23  38
问题 某中外合资家电生产企业，为增值税一般纳税人，2009年销售产品取得不含税收入2500万元，企业会计利润600万元(含境外分支机构分回部分)，其他相关数据如下：
(1)期间费用中广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元；
   (2)营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元)；
   (3)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费23万元和职工教育经费6万元；
   (4)12月购置并投入使用的安全生产专用设备，投资额81.9万元；
   (5)在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，A国规定税率为20%。
   要求：
   分别回答下列问题：
计算该企业境内所得应纳企业所得税。
选项
答案广告费应调增所得额=450-2500×15%=450-375=75(万元) 业务招待费的调整额： 实际发生额的60%=15×60%=9(万元)＜2500×5‰=12.5(万元) 业务招待费调增所得额=15-9=6(万元) 研究开发费用加计扣除=20×50%=10(万元)，可以调减所得额。 公益捐赠扣除限额=600×12%=72(万元)＞实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。 直接捐赠税前不得扣除。因此，对外捐赠应调增所得额为6万元。 “三费”应调整所得额： 工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。 职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元)，实际支出23万元，应当调增所得额2万元。 职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际支出6万元，应当调增所得额6-3.75=2.25(万元) “三费”共计应调增所得额=2+2.25=4.25(万元) 国外分支机构分回利润为300-300×20%=240(万元) 境内所得应纳企业所得税： 境内应纳税所得额=600-240+75+6+6-10+4.25=441.25(万元) 境内所得应纳企业所得税=441.25×25%=110.31(万元) 抵免所得税后境内应纳企业所得税=110.31-81.9×10%=102.12(万元)
解析
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