2. 财经
  3. 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： (1)2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1 000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票

甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下： (1)2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1 000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票

admin2012-03-14  34
问题 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
  (1)2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1 000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10％，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6．4％。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。
(2)2008年1月1日，该债券市价总额为1 200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80％，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20％重分类为可供出售金融资产。
要求：
(1)编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。
(2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。
(3)计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。
(4)计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录： 借：持有至到期投资一成本 1 000 一利息调整 100 贷：银行存款 1 100 (2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额： 2007年12月31日甲公司该债券投资收益=1 100×6．4％=70．4(万元) 2007年12月31日甲公司该债券应计利息=1 000×10％=100(万元) 2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=100-70．4=29．6(万元) 会计处理： 借：持有至到期投资一应计利息 100 贷：投资收益 70．4 持有至到期投资一利息调整 29．6 (3)2008年1月1日甲公司售出该债券的损益=955-(1 100+70．4)×80％=18．68(万元) 会计处理： 借：银行存款 955 贷：持有至到期投资一成本 800 一应计利息 80 一利息调整 56．32 投资收益 18．68 (4)2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1 100+70．4-936．32=234．08(万元)将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理： 借：可供出售金融资产 240 贷：持有至到期投资一成本 200 一应计利息 20 一利息调整 14．08 资本公积一其他资本公积 5．92
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/m8HoFFFM
本试题收录于： 中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类
0

中级会计实务

中级会计专业技术资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)