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  3. A单位是某省级行政单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级行政单位部门预算管理、国有资产管理等相关规定，于2014年1月1日起执行新《行政单位会计制度》并计提固定资产折旧和进行无形资产摊销。20l 4年9月2日，A单位新任总会计师赵某召集由财务处、资产管理处

A单位是某省级行政单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级行政单位部门预算管理、国有资产管理等相关规定，于2014年1月1日起执行新《行政单位会计制度》并计提固定资产折旧和进行无形资产摊销。20l 4年9月2日，A单位新任总会计师赵某召集由财务处、资产管理处

admin2016-03-10  50
问题 A单位是某省级行政单位，按其所在省财政厅要求，执行中央级行政单位部门预算管理、国有资产管理等相关规定，于2014年1月1日起执行新《行政单位会计制度》并计提固定资产折旧和进行无形资产摊销。20l 4年9月2日，A单位新任总会计师赵某召集由财务处、资产管理处负责人及相关人员参加的工作会议，了解到以下情况：
(1)201 4年1月以来，为应对业务量的快速增长，A单位新增聘用人员较多。依据国家有关行政单位人员工资政策及本单位增员实际情况，A单位直接动用以前年度基本支出结转中日常公用经费结转1 50万元以弥补人员增资缺口。
(2)2014年2月，A单位组织代表团赴境外参加专项业务交流工作会议，发生各项出国费共计20万元，其中超预算支出5万元。A单位将发生的出国费用超预算支出 5万元在某办公室建设专项经费的差旅费预算项目下列支。
(3)A单位一专用设备购置项目原计划于2014年2月至3月执行，财政部门批复的项目预算为200万元。A单位已收到200万元授权支付额度，并履行了政府采购程序，于201 4年2月同中标供应商签订了采购合同，合同约定，在合同签订首日付款100万元，3月份设备安装调试验收合格后另支付100万元。由于供应商有关业务人员工作变动致使其一直未履行合同交付设备，201 4年3月至4月A单位也未催问协商执行或变更合同。201 4年5月30日，A单位该专项设备购置项目负责人同供应商取得联系，供应商同意尽快交付设备；A单位为加快预算执行进度，将项目剩余资金1 00万元支付给供应商(首付款100万元已按合同约定支付)。
(4)201 4年6月25日，A单位根据财政部201 4年6月19日召开的行政事业单位内部控制规范实施动员视频会议精神以及上级主管部门要求，制定了本单位内部控制建设工作方案。该方案指出：各部门要认真学习《行政事业单位内部控制规范(试行)》文件精神，积极参与单位内部控制体系建设，以合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果，实现对单位经济活动风险的防范和管控。
(5)2014年6月，A单位按照规定程序报经批准后，把一项专利权对外出售。该项专利权账面成本为200万元，累计摊销为40万元，评估确认价值为180万元。2014年6月30日，A单位办理完毕相关产权手续。A单位就此做增加银行存款和其他收人各180万元的处理。
(6)A单位将一栋实验楼建造工程项目出包给甲公司承建，并按照《国有建设单位会计制度》在基建账套单独核算。2014年6月，A单位以财政直接支付方式为该工程项目购买并由供应商安装一套价值80万元的消防设备。A单位在基建账套中做增加设备投资和基建拨款各80万元的处理，在单位“大账”中做增加在建工程和财政拨款收入各80万元的处理。
(7)201 4年6月，A单位使用财政专项资金1 50万元进口一套设备，款项已经通过财政直接支付方式结算，设备于6月30日前安装、调试、验收合格并投入使用。A单位6月份对该项设备进行了确认入账处理但未计提折旧。
(8)2014年5月至7月，A单位集中进行大型会议活动项目，共发生支出40万元，其中，使用上级业务主管单位拨入的专项经费28万元，使用单位自筹资金12万元。A单位将40万元支出确认为经费支出。
(9)2014年6月，A单位以财政授权支付方式支付15万元购入一批办公用低值易耗品，购入当月全部被各部门领用。7月，因部分低值易耗品质量未达到要求，A单位按合同规定将其退回供应商，并收到供应商退款的3．5万元支票。A单位将退款支票存入单位银行存款账户，并做增加银行存款和其他收入各3．5万元的处理。
(10)A单位为开展内部控制建设，委托丙软件公司对现有软件系统(账面原值300万元，累计摊销60万元)进行升级改造和功能扩展，合同约定的软件开发费总额为1 60万元。开发完成的软件系统于2014年7月20日交付A单位试运行；7月30日该软件系统通过验收，A单位按合同约定以财政授权支付方式一次性支付1 60万元。A单位做增加经费支出和财政拨款收入各160万元的处理。
要求：
根据国家部门预算管理、国有资产管理、行政事业单位内部控制、行政单位会计制度等相关规定，逐项判断A单位对事项(1)至(10)的处理是否正确。对于事项(1)至(4)，如不正确，分别说明理由；对于事项(5)至(10)，如不正确，分别指出正确的会计处理。
选项
答案1．事项(1)处理不正确。 理由：基本支出结转资金原则上结转下年继续使用，但在人员经费和日常公用经费之间不得挪用。 2．事项(2)处理不正确。 理由：项目资金应专款专用，基本支出不应在项目支出中列支。 3．事项(3)处理不正确。 理由：因供应商原因无法履行合同，A单位没有及时采取应对措施。 A单位没有根据合同实际履行情况办理价款结算。 4．事项(4)处理正确。 5．事项(5)处理不正确。 正确处理：增加银行存款和应缴财政款(中央国库)各：1 80万元；减少资产基金(无形资产)1 60万元，冲减累计摊销40万元，减少无形资产200万元。 参考分录： 借：银行存款 1 80 贷：应缴财政款(中央国库) 1 80 借：资产基金——无形资产 1 60 累计摊销 40 贷：无形资产 200 6．事项(6)处理不正确。 正确处理：在“大账”中增加在建工程和资产基金各80万元；增加经费支出和财政拨款收入各80万元。 7．事项(7)处理正确。 8．事项(8)处理正确。 9．事项(9)处理不正确。 正确处理：将收到的退款支票存入零余额账户，增加零余额账户用款额度、冲减经费支出各3．5万元。 10．事项(10)处理不正确。 正确处理：增加经费支出、减少零余额账户用款额度各1 60万元；增加无形资产和资产基金(无形资产)各160万元。
解析
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