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  3. 甲公司是一家大型服装制造企业，公司实施全面预算管理。2017年末召开预算管理工作会议，主要对2017年的全面预算编制以及控制等工作进行总结，并制定2018年的预算目标。会议要点如下： (1)全面预算编制方面。2017年全面预算的编制是以2016年的

甲公司是一家大型服装制造企业，公司实施全面预算管理。2017年末召开预算管理工作会议，主要对2017年的全面预算编制以及控制等工作进行总结，并制定2018年的预算目标。会议要点如下： (1)全面预算编制方面。2017年全面预算的编制是以2016年的

admin2018-09-14  15
问题     甲公司是一家大型服装制造企业，公司实施全面预算管理。2017年末召开预算管理工作会议，主要对2017年的全面预算编制以及控制等工作进行总结，并制定2018年的预算目标。会议要点如下：
    (1)全面预算编制方面。2017年全面预算的编制是以2016年的预算为基础，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下地调整预算中的各个项目编制的。根据20l7年的实际情况分析，这种方法不太合理，计划变更2018年的预算编制方法。
    (2)预算控制方面。甲公司运用标准成本系统计算产品成本，但是实际成本和预算成本产生了差异。2017年的部分数据如下：
    男式衬衫每件的标准成本及实际成本的资料如下：

    假定共生产衬衫4800件，没有原材料存货及在产品存货，其成本差异总额为576元。
    (3)预算目标方面。甲公司计划在制定2018年的目标利润时采用上加法。2018年预计新增留存收益300万元，按照25％的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是25％。
    假定不考虑其他因素。
    要求：
根据资料(2)，分别计算直接材料、直接人工的数量差异和价格差异。
选项
答案(1)直接材料成本差异 数量差异=(4．4×4800—4×4800)×2．1=4032(元) 价格差异=4800×4．4×(2—2．1)=一2112(元) (2)直接人工成本差异 效率差异=(1．4×4800—1．6×4800)×4．5=一4320(元) 工资率差异=4800×1．4×(4．85—4．5)=2352(元)
解析 本题考核“标准成本差异分析”知识点。成本差异=实际成本一标准成本=实际数量×(实际价格一标准价格)+(实际数量一标准数量)×标准价格=价格差异+数量差异，将表格中的数据代入公式计算即可。
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