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  3. 甲公司是一家专业从事装修业务的企业，适用的增值税税率为9％，2020年12月1日与乙公司签订合同，为其装修一栋办公楼，装修期为3个月，合同总收入600000元，该项装修服务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务。 　(1)甲公司于2020年12

甲公司是一家专业从事装修业务的企业，适用的增值税税率为9％，2020年12月1日与乙公司签订合同，为其装修一栋办公楼，装修期为3个月，合同总收入600000元，该项装修服务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务。 　(1)甲公司于2020年12

admin2022-05-11  36
问题 甲公司是一家专业从事装修业务的企业，适用的增值税税率为9％，2020年12月1日与乙公司签订合同，为其装修一栋办公楼，装修期为3个月，合同总收入600000元，该项装修服务构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务。
　(1)甲公司于2020年12月1日预收装修费440000元及相应的预缴增值税8800元。
　(2)甲公司至2020年末，实际发生装修费用为120000元(假定均为装修人员薪酬)，估计还将发生装修费用280000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定装修的履约进度。
　(3)2021年2月25日完成该装修任务，累计发生装修费390000元(假定均为装修人员薪酬)，并收到剩余合同款及全部增值税。
　假设不考虑其他因素。
　要求：根据上述资料回答下列问题。
根据资料(1)和资料(2)，2020年末甲公司的正确会计处理是(          )。
选项 A、甲公司应确认主营业务成本120000元
B、甲公司应确认主营业务收入180000元
C、甲公司应冲减合同负债196200元
D、甲公司应冲减预收账款196200元
答案A,B,C
解析 2020年12月31日甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定装修的履约进度=120000÷(280000+120000)=30％，应确认收入=600000×30％=180000(元)，结转装修成本=120000(元)。
　借：合同负债    196200
　贷：主营业务收入    180000
　应交税费——应交增值税(销项税额)    16200
　借：主营业务成本    120000
　贷：合同履约成本    120000
　借：应交税费——未交增值税    8800
　贷：应交税费——预交增值税    8800
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