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A公司为上市公司,增值税税率为17%。2014年1月31日A公司销售一批商品给B公司,形成应收账款8190万元。因B公司资金周转发生困难,至2014年12月31日A公司尚未收回该货款。经过协商,B公司与A公司进行债务重组,其相关资料如下: (1)B公司
A公司为上市公司,增值税税率为17%。2014年1月31日A公司销售一批商品给B公司,形成应收账款8190万元。因B公司资金周转发生困难,至2014年12月31日A公司尚未收回该货款。经过协商,B公司与A公司进行债务重组,其相关资料如下: (1)B公司
admin
2015-06-12
29
问题
A公司为上市公司,增值税税率为17%。2014年1月31日A公司销售一批商品给B公司,形成应收账款8190万元。因B公司资金周转发生困难,至2014年12月31日A公司尚未收回该货款。经过协商,B公司与A公司进行债务重组,其相关资料如下:
(1)B公司以一台设备抵偿部分债务,该设备的账面原价为420万元,累计折旧为70万元,计提的减值准备28万元,公允价值为350万元。以银行存款支付清理费用14万元。该设备于2014年12月31日运抵A公司。
(2)B公司向A公司增发2800万股普通股抵偿部分债务,所发行股票每股面值为1元,每股市价为2元。B公司于2014年12月31日办理了有关增资批准手续,并向A公司出具了出资证明。A公司获得的股份占B公司全部股权的30%,对B公司具有重大影响。当日B公司可辨认净资产的公允价值为19000万元(与账面价值相等)。
(3)免除债务680.5万元。
(4)将剩余债务的偿还期限延长至2016年12月31日,延期期间每年按5%的利率支付利息。
(5)2015年3月15日,A公司从B公司购入一台设备,作为管理用固定资产核算。买价为1000万元,成本为800万元。A公司预计尚可使用年限为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。2015年12月31日B公司可供出售金融资产公允价值上升200万元。假设B公司当年实现净利润2000万元,未分配现金股利。
(6)2016年1月1日A公司从B公司的原股东甲公司手中购入其40%的股份,支付现金7000万元,至此能够控制B公司的生产经营决策。在取得投资前,A公司与甲公司不存在关联方关系。
(7)2016年6月1日,A公司将上述股权投资与乙公司的一条生产线进行交换,当日A公司长期股权投资的公允价值为14500万元,乙公司生产线的公允价值为13000万元,A公司另向乙公司支付补价710万元。
要求:
分别编制A公司和B公司债务重组的会计处理;
选项
答案
A公司的会计处理: 借:长期股权投资——投资成本 5600 固定资产 350 应交税费——应交增值税(进项税额) 59.5 应收账款——债务重组 1500(8190—350—350×17%—5600—680.5) 营业外支出——债务重组损失 680.5 贷:应收账款8190 借:长期股权投资——投资成本 100(19000×30%—5600) 贷:营业外收入 100 B公司的会计处理: 借:固定资产清理 336 累计折旧 70 固定资产减值准备 28 贷:固定资产420 银行存款 14 借:应付账款8190 贷:固定资产清理 336 应交税费——应交增值税(销项税额) 59.5 应付账款——债务重组 1500 股本 2800 资本公积——股本溢价 2800 营业外收入——债务重组利得 680.5 ——非流动资产处置利得 14
解析
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