甲公司是2017年11月新成立的公司,会计核算健全,能够提供准确税务资料,已经向主管税务机关办理一般纳税人登记,2019年1~2月份,发生相关业务如下:    (1)1月5日,初次购买增值税税控系统专用设备和支付技术维护费价税合计共计10 000元,

admin2022-07-26  41

问题 甲公司是2017年11月新成立的公司,会计核算健全,能够提供准确税务资料,已经向主管税务机关办理一般纳税人登记,2019年1~2月份,发生相关业务如下:
      (1)1月5日,初次购买增值税税控系统专用设备和支付技术维护费价税合计共计10 000元,其中专用设备6 000元,服务费用4 000元。该设备按平均年限法计提折旧,折旧年限为5年,无残值。
      (2)1月发生法律咨询收入价税合计120万元,购买纸张等耗材,取得增值税专用发票,注明价款2.8万元,税金0.364万元。
      (3)2月5日,向税务局上交1月份的增值税款项。
      (4)2月份共取得咨询收入不含税82万元;涉税鉴证不含税收入80万元;2月购进计算机50台,取得增值税专用发票,注明价款42万元,税金5.46万元。
      (5)2月份,将闲置资金100万元借贷给其他企业使用。合同约定,借款期限2年,年利率6%,利息于期满后一次性支付。
      上述取得的增值税专用发票取得当月均通过了认证。
    根据上述资料,回答下列问题:
      请计算2019年1~2月份甲公司的应纳增值税,并进行相应的涉税会计处理。(金额单位为元,保留小数点后两位。)

选项

答案(1)应纳增值税的计算:1月份:应纳增值税的销项税=1 200 000÷(1+6%)×6%=67 924.53(元)。应纳增值税的进项税=3 640(元)。当期应纳增值税=67 924.53-3 640-10 000=54 284.53(元)。2月份:应纳增值税的销项税=(800 000+820 000)×6%=97 200(元)。应纳增值税的进项税=54 600(元)。当期应纳增值税=97 200-54 600=42 600(元)。 (2)甲公司会计处理如下:1月份:①购入增值税税控系统专用设备时:   借:固定资产——增值税税控系统 6 000    贷:银行存款 6 000   借:应交税费——应交增值税(减免税款) 6 000    贷:管理费用 6 000   ②支付技术维护费时:   借:管理费用——税控系统技术维护费4 000    贷:银行存款4 000   借:应交税费——应交增值税(减免税款) 4 000    贷:管理费用——税控系统技术维护费4 000   ③咨询收入:借:银行存款 1 200 000    贷:主营业务收入 1 132 100    应交税费——应交增值税(销项税额) 67 900   ④购买纸张耗材等:借:低值易耗品 28 000    应交税费——应交增值税(进项税额) 3 640    贷:银行存款 31 640   ⑤月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费——未交增值税”科目:   借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 54 260    贷:应交税费——未交增值税 54 260    2月份:①缴纳上月的增值税:借:应交税费——未交增值税 54 260    贷:银行存款 54 260   ②咨询收入、涉税鉴证收入:   借:银行存款 1 717 200    贷:主营业务收入    1 620 000    应交税费——应交增值税(销项税额) 97 200    ③购进计算机价款42万元,税金5.46万元:    借:固定资产420 000    应交税费——应交增值税(进项税额) 54 600    贷:银行存款474 600    ④税控系统专用设备的后续折旧处理:    借:管理费用——折旧费 100    贷:累计折旧——增值税税控系统 100    [税控系统专用设备的月折旧额=6 000÷(5 ×12)=100(元)]    ⑤各月按权责发生制确认收入,企业账务处理为:    借:应收利息 5 000    贷:其他业务收入 4 716.98    应交税费——待转销项税额 283.02    [应收利息=1 000 000× 6%÷12=5 000(元)]    ⑥月末将“应交税费——应交增值税”科目余额结转至“应交税费——未交增值税”科目:    借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)42 600    贷:应交税费——未交增值税 42 600

解析
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