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  3. (2011年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： (1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实

(2011年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。 2010年12月份，甲公司发生如下经济业务： (1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实

admin2012-06-24  29
问题 (2011年考试真题)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。
    2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：
    (1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。
    (2)12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。
    (3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度；该劳务不属于增值税应税劳务。
    (4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。
    假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
    要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
    (答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额：) 102 借：主营业务成本 535 存货跌价准备 5 贷：库存商品 540 (2)借：主营业务收入 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 贷：银行存款 234 借：库存商品 120 贷：主营业务成本 120 (3)借：劳务成本 50 贷：应付职工薪酬 50 完工程度=50／(50+150)=25％ 借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50 (4)借：生产成本 93．6 贷：应付职工薪酬 93．6 借：应付职工薪酬 93．6 贷：主营业务收入 80 应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50
解析
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