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  3. 某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2020年9月经营业务如下： (1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额176万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额52．8万元。 (2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、

某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2020年9月经营业务如下： (1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额176万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额52．8万元。 (2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、

admin2022-04-19  39
问题 某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2020年9月经营业务如下：
(1)国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额176万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额52．8万元。
(2)运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额260万元、装卸收入金额18万元。
(3)提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额70万元、装卸收入金额6万元。
(4)修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额31．32万元。
(5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车6辆．开具普通发票注明价税合计金额24．72万元。
(6)进口轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计57万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费6万元、保险费3万元。
(7)购进小汽车4辆自用，每辆单价16万元，取得销售公司开具的增值税专用发票，注明金额64万元、税额8．32万元；另支付销售公司运输费用，取得增值税专用发票注明运费金额4万元、税额0．36万元。
(8)购进汽油用于公司运送旅客，取得增值税专用发票注明金额10万元、税额1．3万元：购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额2万元、税额0．26万元，70％赠送给公司运送的旅客，30％用于公司集体福利。
(其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为20％．消费税税率为5％)
要求：根据以上资料，按下列顺序回答问题。如有计算需计算合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)计算业务(2)的销项税额。
(3)计算业务(3)的销项税额。
(4)计算业务(4)的销项税额。
(5)计算业务(5)应缴纳的增值税。
(6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
(7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。
(8)计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额。
(9)计算9月该运输公司进项税额合计。
(10)计算9月该运输公司销项税额合计。
(11)计算该运输公司9月应向主管税务机关缴纳的增值税。
选项
答案(1)业务(1)销项税额=176÷(1+9％)×9％=14．53(万元) (2)业务(2)销项税额=260×9％+18x6％=24．48(万元) (3)业务(3)销项税额=70×6％+6×6％=4．56(万元) (4)业务(4)销项税额=31．32÷(1+13％)×13％=3．60(万元) (5)业务(5)应缴纳的增值税=24．72÷(1+3％)×2％=0．48(万元) (6)业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税：(57+6+3)×(1+20％)÷(1-5％)×13％=10．84(万元) (7)业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额=8．32+0．36=8．68(万元) (8)业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额=1．3+0．26×70％=1．48(万元) (9)9月该运输公司进项税额合计=10．84+8．68+1．48=21(万元) (10)9月该运输公司销项税额合计=14．53+24．48+4．56+3．6+2×70％×13％(赠送矿泉水视同销售)=47．35(万元) (11)该运输公司9月应向主管税务机关缴纳增值税：47．35-21+0．48=26．83(万元)
解析 国际运输服务适用零税率。
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