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  3. 某矿山服务公司经营范围包括矿产品的开采、切割；矿山爆破、穿孔；矿产品开采技术咨询业务。该公司是增值税一般纳税人，也是营业税纳税人。2016年2月发生下列业务： (1)外购矿产品切割设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款23万元，增值税3．91万元；购

某矿山服务公司经营范围包括矿产品的开采、切割；矿山爆破、穿孔；矿产品开采技术咨询业务。该公司是增值税一般纳税人，也是营业税纳税人。2016年2月发生下列业务： (1)外购矿产品切割设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款23万元，增值税3．91万元；购

admin2016-06-05  59
问题 某矿山服务公司经营范围包括矿产品的开采、切割；矿山爆破、穿孔；矿产品开采技术咨询业务。该公司是增值税一般纳税人，也是营业税纳税人。2016年2月发生下列业务：
  (1)外购矿产品切割设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款23万元，增值税3．91万元；购置矿山爆破设备一台，取得增值税专用发票上注明的价款42万元，增值税7．14万元；支付当月生产经营用的电费，取得增值税专用发票上注明的价款10万元，增值税1．7万元：
  (2)支付矿产品切割设备运费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费1万元；支付矿山爆破设备运费，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票上注明运输费1万元；外购一批电饭煲用于职工福利，取得增值税专用发票上注明的价款5万元，增值税0．85万元；
  (3)从事矿产品切割取得收入50万元(价税合计数，下同)；进行矿山爆破取得收入20万元；取得矿产品开采技术咨询收入15万元；
  (4)转让一批自己使用过的设备，取得含税收入5．67万元，该批设备于2007年购入(该公司未放弃减税权)；
(5)按照国税局要求，该公司首次购买增值税防伪税控系统的税控盘和金税盘，取得增值税专用发票，注明价款0．16万元，增值税0．0272万元；该公司还购置一台电脑专用于汇总增值税发票信息，取得增值税专用发票，注明价款1．3万元，增值税0．221万元。
假定上述应认证的发票均在当期通过了认证并允许抵扣。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)该矿山服务公司当期应纳的营业税；
(2)该矿山服务公司当期转让设备应纳的增值税；
(3)该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额的合计数；
(4)该矿山服务公司当期应纳的增值税。
选项
答案(1)矿山爆破业务应当按照建筑业3％的税率缴纳营业税。 该矿山服务公司当期应纳的营业税=20×3％=0．6(万元) (2)该矿山服务公司当期转让设备应纳的增值税=5．67÷(1+3％)×2％=0．11(万元) (3)为增值税业务购置设备可以抵扣进项税额；为职工福利和营业税业务购置电饭煲、设备，不得抵扣进项税额；为增值税和营业税业务支付的电费，按照销售额、营业额的比例计算可抵扣的进项税额。 首次购买增值税防伪税控系统专用设备不得抵扣进项税额，而需将价税合计金额作为增值税优惠抵减应纳税额；但购置电脑属于通用设备，可以抵扣进项税额。 该矿山服务公司当期实际可抵扣的增值税进项税额的合计数=3．91+1×11％+1．7×[50÷(1+17％)+15÷(1+6％)]÷[(50÷(1+17％)+20+15÷(I+6％)] +0．221=4．02+1．26+0．221=5．50(万元) (4)该矿山服务公司当期应纳的增值税=50÷(1+17％)×17％+15÷(1+6％) ×6％一5．50+0．11一(0．16+0．0272)=2．54(万元) 注意：矿产品开采技术咨询收入按照6％的税率缴纳增值税；首次购买增值税防伪税控系统专用设备的价税合计数0．19万元(0．16+0．0272)可抵减当期应纳的增值税。
解析
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