位于市区的某房地产开发企业,2015年发生相关业务如下: (1)1月份购买一宗4000平方米的土地并签订了合同,支付土地出让金5000万元,缴纳相关税费200万元,月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元,依据建筑合同,款项已支付

admin2017-05-26  30

问题   位于市区的某房地产开发企业,2015年发生相关业务如下:
  (1)1月份购买一宗4000平方米的土地并签订了合同,支付土地出让金5000万元,缴纳相关税费200万元,月底办理好土地使用证。2月份发生“三通一平”工程费用500万元,依据建筑合同,款项已支付。
  (2)3月份将其中2000平方米的土地用于开发建造写字楼,8月份写字楼竣工,按合同约定支付建筑承包商建造费用6000万元(包括装修费用500 7)元),写字楼建筑面积20000平方米。
  (3)写字楼开发过程中发生利息费用400万元,能提供金融机构贷款合同证明,年利率%。
  (4)9月份将16000平方米写字楼销售,签订销售合同,取得销售收入32000万元,支付“与转让房地产有关的税金”1650万元;10月将2000平方米的写字楼转为办公使用;12月31日,将2000平方米的写字楼出租,合同约定租赁期限3年,自次年1月起每月收取租金10万元。
  (5)在售房过程中发生销售费用1500万元;发生管理费用(不含印花税)800万元(其中业务招待费200万元)。
  (其他相关资料:该企业所在省份规定,按土地增值税规定的最高标准计算扣除房地产开发费用)
  要求:根据上述资料,回答下列问题。
2015年该企业应缴纳土地增值税(    )万元。

选项 A、5730
B、5735
C、6735
D、8967

答案D

解析 该企业销售的写字楼面积共计16000平方米,写字楼建筑面积为20000平方米,因此写字楼开发过程中发生的利息费用400万元不得全额扣除,而是按销售面积占建筑面积的比例进行扣除;允许扣除的房地产开发费用=7080×5%+400×16000/20000=674(万元);扣除项目金额合计=7080+674+1650+7080×20%=10820(万元);增值额=32000—10820=21180(万元);增值率=21180÷10820×100%=195.75%,适用税率50%、速算扣除系数15%,应缴纳土地增值税=21180×50%一10820×15%=8967(万元)。
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