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A注册会计师负责对X公司2015年度财务报表实施审计。根据对X公司及其环境的了解,A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险,计价和分摊认定存在特别风险。其他相关情况如下: (1)为应对应收账款计价和分摊认定的特别风险,A注册会计师拟扩大
A注册会计师负责对X公司2015年度财务报表实施审计。根据对X公司及其环境的了解,A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险,计价和分摊认定存在特别风险。其他相关情况如下: (1)为应对应收账款计价和分摊认定的特别风险,A注册会计师拟扩大
admin
2016-06-24
17
问题
A注册会计师负责对X公司2015年度财务报表实施审计。根据对X公司及其环境的了解,A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险,计价和分摊认定存在特别风险。其他相关情况如下:
(1)为应对应收账款计价和分摊认定的特别风险,A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围,以便将检查风险降低到可接受水平;
(2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。因为在这种方式下,即使未收到客户回函,也能形成结论;收到回函时,所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证;
(3)A注册会计师将应收账款函证的截止时间定为2015年12月15日,以提高函证程序的不可预见性,并拟对自截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序;
(4)为加强对函证的控制,A注册会计师谢绝了X公司财务主管提出的代为寄送询证函的协助,直接将询证函交给X公司收发室的职员,要求该职员亲自寄发;
(5)客户Y公司回函不同意X公司的账面记录。原因是X公司委托的运输公司直到2016年1月2日才将商品运达约定交货地点,双方在函证截止日并不存在债权、债务关系;
(6)客户z公司同意询证函中“贵公司欠”项目记载的50万元,但不同意“欠贵公司”项目记载的10万元。随信寄来的z公司汇款单复印件表明该项目的金额应为70万元。
要求:
针对情况(1)一(4),指出A注册会计师的决策或做法是否妥当,并简要说明理由;
选项
答案
(1)不妥当。仅实施函证程序不足以应对应收账款计价和分摊认定的特别风险,注册会计师应实施应收账款账龄分析和检查坏账准备等实质性程序。 (2)不妥当。实施消极式函证条件之一是重大错报风险被评估为低水平,X公司应收账款重大错报风险被评估为高水平,不宜消极方式函证。 (3)不妥当。重大错报风险为低水平时,才可函证的截止日提前到财务报表日前。X公司应收账款的重大错报风险处于高水平,不宜将截止日期提前到财务报表日前。 (4)不妥当。注册会计师应当亲自办理询证函的寄发手续,收发室职员是X公司的雇员,不应将询证函交给其办理。
解析
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审计
注册会计师
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