(2014年)甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016年2月有关经营情况如下： (1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。 (2)销售烟酒

admin2019-07-08 34

问题 (2014年)甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2016年2月有关经营情况如下：
(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。
(2)销售烟酒商品取得含增值税价款4095000元，另收取食品袋价款2340元。
(3)将一批自制糕点作为职工福利，成本7020元，没有同类糕点销售价格。
(4)以经营租赁方式出租设备取得不含税租金收入50000元，支付设备维护费3000元，维修人员报酬5000元。已知：增值税税率为17％，成本利润率为10％，农产品收购发票通过认证。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

甲商店自制糕点增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

选项 A、7020×(1+10％)÷(1+17％)×17％=1122(元)
B、7020÷(1+17％)×17％=1020(元)
C、7020×(1+10％)×17％=1312．74(元)
D、7020×17％=1193．4(元)

答案C

解析将自产糕点用于职1二福利，需要视同销售确认销项税额；由于题目没有同类货物销售价格，应按照组成计税价格确定计税依据，增值税销项税额=组成计税价格×增值税税率=成本×(1+成本利润率)×增值税税率=7020×(1+10％)×17％=1312．74(元)。

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