2. 财经
  3. 资料：制药企业为增值税—般纳税人，注册资本 3000万元。职工人数1200人(其中医务室人员 30人，幼儿园老师10人，临时工20人)。2008年度相关生产经营业务如下： (1) 企业坐落在某县城，全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地40000平方

资料：制药企业为增值税—般纳税人，注册资本 3000万元。职工人数1200人(其中医务室人员 30人，幼儿园老师10人，临时工20人)。2008年度相关生产经营业务如下： (1) 企业坐落在某县城，全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地40000平方

admin2013-01-15  20
问题 资料：制药企业为增值税—般纳税人，注册资本 3000万元。职工人数1200人(其中医务室人员 30人，幼儿园老师10人，临时工20人)。2008年度相关生产经营业务如下：
(1) 企业坐落在某县城，全年实际占地50000平方米，其中，厂房占地40000平方米，办公楼占地4500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1600平方米，厂区内道路及绿化占地 3000平方米。
(2) 企业拥有货车20辆(每辆自重30吨)，客货两用车5辆(每辆自重2吨、乘4人)，通勤用的大型客车5辆(每辆乘50人)，5座小轿车8辆。
(3) 当年销售药品共计12000万元(不含税价格)；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的200万元(按同类不含税价格计算)药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。
(4) 全年应扣除的销售产品成本7300万元，发生销售费用3100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元(未包括应计入管理费用中的税金)。
(5) 全年计入成本、费用中的实发工资总额为 1400万元，并按照实发工资和规定的比例计算提取并实际使用职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。
(6) 3月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入使用，发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定资产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为 10年，残值率为5%。
(7) 所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向其他非金融机构支付借款1500万元的本年利息120万元(同期银行贷款年利率为6%)。
(8) 所发生的销售费用中含有实际支出的广告和业务宣传费3070万元。
(9) 所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。
(说明：城镇土地使用税每平方米税额3万元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车6座以下的年纳税额120元，6座以上的年纳税额240元)
要求：根据上述资料，计算该企业2008年度应纳企业所得税。
选项
答案应缴纳的城镇土地使用税=(50000-900- 1600)×3=142500(元)=14.25(万元) (2) 应缴纳的车船税=20×30×30+5×2×30+5×240+8×120=20460(元)=2.05(万元) (3) 销项税额=12000×17%+200×17%=2074(万元) 进项税额=510+300×7%+4000×13%=1051(万元) 应缴纳的增值税=2074-1051=1023(万元) (4) 应缴纳的城市维护建设税和教育费附加 =1023×(5%+3%)=81.84(万元) (5) 工资及三项经费不需要调整。 (6) 超过扣除标准的机器设备的折旧费用=55-(550+50)×(1-5%)÷10÷12×9=12.25(万元) (7) 超过扣除标准的财务费用=120-1500×6% =30(万元) (8) 超过扣除标准的广告和业务宣传费=3070+95-(12000+200)×15%=1335(万元) (9) 业务招待费扣除限额：(12000+200)×5‰ =61(万元)，实际发生额的60%=124×60%=74.4(万元)，准予扣除61万元。 超过扣除标准的业务招待费=124-61=63(万元) (10) 确认应纳税所得额时的企业收入总额 =12000+200+550=12750(万元) (11) 应纳税所得额 =12750-7300-3100-300-900-14.25-2.05-81.84+12.25+30+1335+63 =2492.11(万元) 应纳企业所得税=2492.11×25%=623.03(万元)
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/khp2FFFM
本试题收录于： 涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0

涉税服务实务

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)