上市公司甲公司是ABC会计师事务所的审计客户，A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况： (1)A注册会计师2014年起兼任甲公司独立董事。为将对独立性的不利影响降低至可接的受水平，ABC事务所拟另

admin2016-06-24 25

问题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的审计客户，A注册会计师是甲公司2014年度财务报表审计业务的项目合伙人。假定存在以下与职业道德相关的情况：
  (1)A注册会计师2014年起兼任甲公司独立董事。为将对独立性的不利影响降低至可接的受水平，ABC事务所拟另行指派其他人员担任第二项目合伙人。
  (2)B注册会计师是ABC事务所的合伙人，其父作为乙公司员工持有乙公司的期权。乙公司于2014年4月被甲公司兼并。ABC事务所认为B注册会计师并不参与甲公司审计项目，不必要求B注册会计师的父亲处理所持有的期权。
  (3)甲公司兼并乙公司后，两公司原有的信息系统不能兼容。ABC事务所指派C注册会计师对两套信息系统中与财务报告相关的内部控制信息系统进行了整合，并将C注册会计师调离了甲公司审计项目组。
  (4)甲公司为对信息系统进行全面升级，向丙银行提出专项借款申请。丙银行要求ABC事务所提供担保。ABC事务所认为借款金额不会对财务报表产生重大影响，拟向甲公司提供此项担保。
  (5)D注册会计师曾连续担任甲公司2007～2009年度项目合伙人和2011～2012年度项目质量控制负责人，2010、2013两个年度分别冷却一年。ABC事务所要求其负责对甲公司2014年度财务报表业务实施项目质量控制复核。
  (6)审计项目组于2014年末向甲公司提供税务服务时，提出了将租赁支出作税前扣除的税务建议，但对甲公司将租赁作为经营性租赁存有疑问。针对这一情况，A注册会计师要求项目组成员将经营性租赁业务作为重点审计领域。
  要求：
  分别考虑上述事项(1)至(6)，不考虑其他情况，指出所述事项是否符合中国注册会计师职业道德守则的相关规定。如认为不符合，简要说明理由。

选项

答案(1)不符合。事务所员工兼任审计客户的董事，没有防范措施能将对独立性的严重不利影响降低至可接受的水平。 (2)不符合。B注册会计师是ABC事务所的合伙人，其主要近亲属在审计客户拥有直接经济利益，应当在合理期限内尽快全部予以处置。 (3)不符合。ABC事务所不得向甲公司提供构成财务报告内部控制的重要组成部分的信息技术系统服务。 (4)不符合。会计师事务所不得向审计客户提供担保。 (5)不符合。D注册会计师到2012年为止已达到连续担任甲公司关键审计合伙人五年的规定，2013-2014年不应参与甲公司审计项目。 (6)不符合。税务建议的有效性取决于甲公司是否能将租赁作为经营性租赁。如果对此项会计处理存有疑问，审计项目组不得为该审计客户提供该项税务服务。

解析

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注册会计师

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审计

注册会计师

王注册会计师是信联公司2005年会计报表审计的项目经理，其在现场复核助理人员的工作底稿，发现助理人员反映的一些事项，请代为作出专业判断。

在执行特殊目的审计业务时，如果委托人要求按特定形式出具审计报告，注册会计师应当拒绝接受委托或解除业务约定，除非(　　)。注册会计师在评价控制风险后，如果控制风险为(　　)水平时，只需记录这一评价结果。

在执业中注册会计师须对助理人员及专家的工作负直接责任。(　　)

A注册会计师是N公司2005年审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需要对负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题给予解答。

A注册会计师正在编制存货监盘计划，其主要内容应包括(　　)。F列对存货审计中，正确的是(　　)。

A注册会计师正在编制存货监盘计划，其主要内容应包括(　　)。A注册会计师认为助理人员对存货项月审计的理解不正确的是(　　)。

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王注册会计师是信联公司2005年会计报表审计的项目经理，其在现场复核助理人员的工作底稿，发现助理人员反映的一些事项，请代为作出专业判断。

在执行特殊目的审计业务时，如果委托人要求按特定形式出具审计报告，注册会计师应当拒绝接受委托或解除业务约定，除非( )。注册会计师在评价控制风险后，如果控制风险为( )水平时，只需记录这一评价结果。

在执业中注册会计师须对助理人员及专家的工作负直接责任。( )

A注册会计师是N公司2005年审计的外勤审计负责人，在审计过程中，需要对负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题给予解答。

A注册会计师正在编制存货监盘计划，其主要内容应包括( )。F列对存货审计中，正确的是( )。

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在执行特殊目的审计业务时，如果委托人要求按特定形式出具审计报告，注册会计师应当拒绝接受委托或解除业务约定，除非(　　)。注册会计师在评价控制风险后，如果控制风险为(　　)水平时，只需记录这一评价结果。

在执业中注册会计师须对助理人员及专家的工作负直接责任。(　　)

A注册会计师正在编制存货监盘计划，其主要内容应包括(　　)。F列对存货审计中，正确的是(　　)。

A注册会计师正在编制存货监盘计划，其主要内容应包括(　　)。A注册会计师认为助理人员对存货项月审计的理解不正确的是(　　)。