甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，有关房地产的相关业务资料如下： (1)2013年12月，甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给乙公司使用，租期为3年，每年收取租金400万元

admin2015-08-06 35

问题    甲公司为房地产开发企业，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，有关房地产的相关业务资料如下：
  (1)2013年12月，甲公司与乙公司签订租赁协议，约定将甲公司开发的一栋写字楼于开发完成的同时开始租赁给乙公司使用，租期为3年，每年收取租金400万元，租金于每年年末收取。
  (2)2014年1月1日，该写字楼开发完成并开始起租，写字楼的工程造价为6000万元。
  (3)2014年12月31日，该写字楼的公允价值为6600万元。
  (4)2015年12月31日，该写字楼的公允价值为6300万元。
  (5)2016年12月31日，租赁期届满，甲公司收回该项投资性房地产。为了提高该写字楼未来期间的租金收入，甲公司决定于当日起对该写字楼进行改扩建。
  (6)2017年12月31日，该写字楼改良工程完工，共发生支出600万元，均以银行存款支付完毕，即日按照租赁合同出租给丙公司。
  (7)对于该项房地产，税法规定采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为30年，预计净残值为零。
  (8)其他资料如下：
  ①税法规定资产在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。
  ②甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。
  ③假定不考虑除所得税以外的其他税费以及其他因素。
  要求：
编制甲公司2015年与该项投资性房地产有关的分录。

选项

答案①2015年12月31 借：公允价值变动损益 300 贷：投资性房地产——公允价值变动 300 借：银行存款 400 贷：其他业务收入 400 ②2015年12月31日，该项投资性房地产的账面价值为6300万元，计税基础＝6000－6000／30×2＝5600(万元)，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债＝(6300－5600)×25％－200＝－25(万元)。借：递延所得税负债 25 贷：所得税费用 25

解析

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企业采用先进先出法计量发出存货的成本，如果本期发出存货的数量超过本期第一次购进存货的数量(假定本期期初无库存)，超过部分仍应按本期第一次购进存货的单位成本计算发出存货的成本。()

收入、费用的确认应当以其实际发生作为确认计量标准，体现的会计核算基础或会计信息质量要求的是()。

对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，也不需要进行减值测试。()

关于金融资产的计量，下列说法中错误的有()。

下列各项中，属于(企业会计准则第2号——金融工具确认和计量)所规范的金融资产的有()。

下列业务事项中，不会引起资产和负债同时变化的有()。

现代西方美学形成了许多流派，大致可以分为和两大类型。

设曲线y=x2+x+2上点M处的斜率为一3，则点M的坐标是_________。

A．因虚而致痞满，大便不通者B．阴寒内盛格阳于外而见热象者C．里热极盛，阳盛格阴而见寒象者D．瘀血所致崩漏者E．因实邪壅积而致大便不通者

男性，65岁，酒精性肝硬化5年，因感染服用红霉素后肝功能恶化，并出现肝肾综合征。下列检查结果中哪一项与患者的临床情况不符合

A．麻醉药品和第一类精神药品B．国家统一采购的预防免疫药品C．专利药品、独家生产药品D．医保基金支付的药品根据《关于印发推进药品价格改革意见的通知》规定由国家发展改革委实行最高零售价格管理的是()

根据上述条件，估价人员适合选择的估价方法有()。根据上述条件，在开发完成后，该宗地土地无限年期最可能实现的价值是()。

消除物的不安全状态实现作业条件安全化的主要措施有()。

“究天人之际，通古今之变，成一家之言”的史书指的是()。

园长请卢老师策划“六一”儿童节的活动。卢老师积极沟通，多方征求意见，加班加点也毫无怨言，最终拿出了一份令大家都满意的活动方案。卢老师的这一做法体现了教师职业道德的()。

下面不属于资产管理思想的是()。

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企业采用先进先出法计量发出存货的成本，如果本期发出存货的数量超过本期第一次购进存货的数量(假定本期期初无库存)，超过部分仍应按本期第一次购进存货的单位成本计算发出存货的成本。()

收入、费用的确认应当以其实际发生作为确认计量标准，体现的会计核算基础或会计信息质量要求的是()。

对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，也不需要进行减值测试。()

关于金融资产的计量，下列说法中错误的有()。

下列各项中，属于(企业会计准则第2号——金融工具确认和计量)所规范的金融资产的有()。

下列业务事项中，不会引起资产和负债同时变化的有()。

现代西方美学形成了许多流派，大致可以分为________和________两大类型。

设曲线y=x2+x+2上点M处的斜率为一3，则点M的坐标是_________。

A．因虚而致痞满，大便不通者B．阴寒内盛格阳于外而见热象者C．里热极盛，阳盛格阴而见寒象者D．瘀血所致崩漏者E．因实邪壅积而致大便不通者

男性，65岁，酒精性肝硬化5年，因感染服用红霉素后肝功能恶化，并出现肝肾综合征。下列检查结果中哪一项与患者的临床情况不符合

A．麻醉药品和第一类精神药品B．国家统一采购的预防免疫药品C．专利药品、独家生产药品D．医保基金支付的药品根据《关于印发推进药品价格改革意见的通知》规定由国家发展改革委实行最高零售价格管理的是()

根据上述条件，估价人员适合选择的估价方法有()。根据上述条件，在开发完成后，该宗地土地无限年期最可能实现的价值是()。

消除物的不安全状态实现作业条件安全化的主要措施有()。

“究天人之际，通古今之变，成一家之言”的史书指的是()。

园长请卢老师策划“六一”儿童节的活动。卢老师积极沟通，多方征求意见，加班加点也毫无怨言，最终拿出了一份令大家都满意的活动方案。卢老师的这一做法体现了教师职业道德的()。

下面不属于资产管理思想的是()。

现代西方美学形成了许多流派，大致可以分为和两大类型。