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  3. 某企业于2011年5月依法设立，为增值税一般纳税人，适用25％的企业所得税税率。2012年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况： (1)“管理费用

某企业于2011年5月依法设立，为增值税一般纳税人，适用25％的企业所得税税率。2012年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况： (1)“管理费用

admin2014-03-10  27
问题 某企业于2011年5月依法设立，为增值税一般纳税人，适用25％的企业所得税税率。2012年，该企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，扣除项目金额2820万元，实现利润总额80万元。经注册税务师审核，发现下列情况：
(1)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品研究开发费用40万元、支付给母公司的管理费10万元。
(2)“财务费用”账户列支40万元，其中：2012年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元(同期同类银行贷款年利率为6％)。
(3)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某企业捐赠10万元)；账面成本40万元的产品由于库管员管理不善被盗(外购原材料成本占60％)，获得保险公司赔偿30万元；被物价管理部门处以罚款10万元。
(4)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：直接投资于境内A公司分回股息10万元：从境外B公司分回股息30万元，已在境外按20％的企业所得税税率缴纳了企业所得税；国债利息收入5万元。
(5)实际支付工资总额300万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元、职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。
(6)2012年1月份购进生产设备。设备投资额20万元，经过安装，2月份达到预定可使用状态并正式投入使用，该设备按照直线法计提折旧，期限为10年．残值率10％。企业将该设备的购置支出一次性在成本中列支。
(7)销售本企业的原材料一批。取得不含税销售收入10万元、增值税额1．7万元，成本已结转但该项业务收入未反映在账务中。
(8)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项收入和成本未反映在账务中。
(要求：不考虑城建税和教育费附加)根据上述资料回答下列问题
2012年度该企业实际会计利润为(     )万元。
选项 A、121．62
B、134．42
C、142.98
D、148.2
答案B
解析 (1)业务3调减会计利润=40×60％×17％=4．08(万元)业务6调增会计利润=20—20×(1—10％)÷10×10÷12=18．5(万元)(企业应当从达到预定可使用状态的次月起计提折旧，2月份达到预定可使用状态，3月开始计提折旧。)业务7调增会计利润=10(万元)业务8调增会计利润=100—70=30(万元)会计利润=80一4．08+18．5+10+30=134．42(万元)。
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