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  3. 中熙公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行所得税的核算。中熙公司将一栋商业大楼出租给东大公司使用，并一直采用成本模式进行计量。2016年1月1日，由于当地房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，中熙公司决定对该投资性房地产从

中熙公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行所得税的核算。中熙公司将一栋商业大楼出租给东大公司使用，并一直采用成本模式进行计量。2016年1月1日，由于当地房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，中熙公司决定对该投资性房地产从

admin2020-12-23  41
问题 中熙公司适用的所得税税率为25％，采用资产负债表债务法进行所得税的核算。中熙公司将一栋商业大楼出租给东大公司使用，并一直采用成本模式进行计量。2016年1月1日，由于当地房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，中熙公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价600万元，已计提折旧300万元(与税法折旧相同)，并于2015年12月31日计提减值准备50万元，当日该大楼的公允价值为700万元。中熙公司按净利润的15％计提盈余公积。对此项变更，中熙公司应调整期初留存收益的金额为(    ) 万元。
选项 A、0
B、297．5
C、286．875
D、337．5
答案D
解析 中熙公司应调整期初留存收益的金额＝[700－(600－300－50)]×(1－25％)＝337．5(万元)，中熙公司编制的会计分录是：
借：投资性房地产——某商业大楼(成本)                600
    ——某商业大楼(公允价值变动)                100
    投资性房地产累计折旧                300
    投资性房地产减值准备                50
    贷：投资性房地产——某商业大楼                600
        递延所得税资产                12．5
        递延所得税负债                100
        盈余公积                50．625
        利润分配——未分配利润                286．875
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