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(2014年)甲企业为居民企业,2013年发生部分经济事项如下: (1)销售产品收入2000万元,出租办公楼租金120万元,信息技术服务费收入40万元: (2)用产品换取原材料,该批产品不含增值税售价35万元; (3)实发合理工资薪金总额1000万元
(2014年)甲企业为居民企业,2013年发生部分经济事项如下: (1)销售产品收入2000万元,出租办公楼租金120万元,信息技术服务费收入40万元: (2)用产品换取原材料,该批产品不含增值税售价35万元; (3)实发合理工资薪金总额1000万元
admin
2019-07-08
17
问题
(2014年)甲企业为居民企业,2013年发生部分经济事项如下:
(1)销售产品收入2000万元,出租办公楼租金120万元,信息技术服务费收入40万元:
(2)用产品换取原材料,该批产品不含增值税售价35万元;
(3)实发合理工资薪金总额1000万元,发生职工福利费150万元,职工教育经费30万元,工会经费12万元;
(4)支付法院判决由企业承担的诉讼费2万元,工商行政部门罚款3万元,母公司管理费68万元,直接捐赠给贫困地区小学7万元;
(5)缴纳增值税90万元,消费税19万元,资源税6万元,城市维护建设税和教育费附加11.5万元。
要求:
根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
下列支出中,在计算企业所得税应纳税所得额时,准予全额扣除的是( )。
选项
A、职工教育经费30万元
B、工会经费12万元
C、职工福利费150万元
D、工资薪金总额1000万元
答案
B,D
解析
(1)选项A:除另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额的2.5%的部分,准予扣除;在本题中,职工教育经费税前扣除限额=1000×2.5%=25(万元),实际发生额30万元超过税前扣除限额,税前只能扣除25万元。(2)选项B:企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除;在本题中,工会经费税前扣除限额=1000×2%=20(万元),大于实际发生额12万元,准予在税前据实全额扣除。 (3)选项C:企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除;在本题中,职工福利费税前扣除限额=1000×14%=140(万元),实际发生额150万元超过了税前扣除限额,税前只能扣除140万元。(4)选项D:企业发生的合理的工资薪金支出,准予在税前全额扣除。
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