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ABC会计师事务所接受甲公司委托,对2016年度财务报表以及2016年12月31日的财务报告内部控制的有效性进行整合审计。在审计的过程中,有如下事项: (1)注册会计师只需关注与财务报告相关的内部控制。 (2)在审计的过程中,A注册会计师发现了一项内部
ABC会计师事务所接受甲公司委托,对2016年度财务报表以及2016年12月31日的财务报告内部控制的有效性进行整合审计。在审计的过程中,有如下事项: (1)注册会计师只需关注与财务报告相关的内部控制。 (2)在审计的过程中,A注册会计师发现了一项内部
admin
2019-08-30
23
问题
ABC会计师事务所接受甲公司委托,对2016年度财务报表以及2016年12月31日的财务报告内部控制的有效性进行整合审计。在审计的过程中,有如下事项:
(1)注册会计师只需关注与财务报告相关的内部控制。
(2)在审计的过程中,A注册会计师发现了一项内部控制缺陷,虽然不会导致财务报表重大错报,但为保持合理的谨慎,也将其纳入了测试范围。
(3)在审计与销售与收款循环相关的内部控制过程中,A注册会计师发现了一项重大缺陷,甲公司在12月31日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,新控制刚运行了不久,注册会计师认为新控制设计合理,不存在重大缺陷。
(4)注册会计师获取了企业内部控制评价报告,发现其对要素的列报不完整,注册会计师将其作为一项重大缺陷,并考虑对内部控制审计意见的影响。
(5)注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后,分别对内部控制和财务报表出具了审计报告,并分别签署了各自完成审计工作的日期。
要求:针对上述事项(1)至(5),逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
选项
答案
(1)不恰当。注册会计师不仅需要关注与财务报告相关的内部控制,也需要关注非财务报告内部控制。 (2)不恰当。注册会计师应当更多地关注内部控制审计的高风险领域,而没有必要测试那些即使有缺陷、也不可能导致财务报表重大错报的控制。 (3)不恰当。如果被审计单位在基准日前对存在重大缺陷的内部控制进行了整改,但新控制尚没有运行足够长的时间,注册会计师应当将其视为内部控制在基准日存在重大缺陷。 (4)不恰当。如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当,注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段,说明这一情况并解释得出该结论的理由。 (5)不恰当。在整合审计中,注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后,应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告,并签署相同的日期。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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