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某公司注册资本为200万元。2013年由于生产经营需要,该公司向其母公司借款400万元,母公司为其担保向其他企业借款300万元,使用期限均为3个月(2013年6月1日~8月31日),按照金融机构同期同类贷款利率6%,共支竹利息10.5万元。假设该公司201
某公司注册资本为200万元。2013年由于生产经营需要,该公司向其母公司借款400万元,母公司为其担保向其他企业借款300万元,使用期限均为3个月(2013年6月1日~8月31日),按照金融机构同期同类贷款利率6%,共支竹利息10.5万元。假设该公司201
admin
2013-02-14
19
问题
某公司注册资本为200万元。2013年由于生产经营需要,该公司向其母公司借款400万元,母公司为其担保向其他企业借款300万元,使用期限均为3个月(2013年6月1日~8月31日),按照金融机构同期同类贷款利率6%,共支竹利息10.5万元。假设该公司2013年全年各月的所有者权益;实收资本为200万元,资本公积为20万元,盈余公积为10万元,未分配利润为一20万元。本年度该公司无其他关联方借款,则税前允许扣除的利息为( )万元。
选项
A、0
B、6.6
C、8
D、10.5
答案
D
解析
不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债贵比例)
关联债资比例=(700×3)÷(220×12)=0.8
如果所有者权益小于实收资本(股本)与资本公积之和,则权益投资为实收资本(股本)与资本公积之和。
由于关联债资比小于标准比例,所以关联企业借款利息可以不受本金制约,只要利率不超过银行基准利率,可以全额扣除。
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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