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  3. 甲企业、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年3月5日甲企业委托乙企业加工汽车外胎20个。发出材料的实际成本为4000元，加工费为936元(含增值税)。乙企业同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税税率为10％。2013年3

甲企业、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年3月5日甲企业委托乙企业加工汽车外胎20个。发出材料的实际成本为4000元，加工费为936元(含增值税)。乙企业同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税税率为10％。2013年3

admin2014-03-31  27
问题 甲企业、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年3月5日甲企业委托乙企业加工汽车外胎20个。发出材料的实际成本为4000元，加工费为936元(含增值税)。乙企业同类外胎的单位销售价格为400元，外胎的消费税税率为10％。2013年3月20日企业将外胎提回后当即投入整胎生产(加工费及乙企业代收代缴的消费税均未结算)，此时，甲企业所做的会计分录有    (    )。
选项 A、借：原材料    5600
       贷：委托加工物资    5600
B、借：应交税费—应交消费税800
         贷：应付账款800
C、借：委托加工物资800
        应交税费—应交增值税(进项税额)    136
        贷：应付账款    936
D、借：营业税金及附加800
          贷：应交税费—应交消费税800
E、借：原材料4800
          贷：委托加丁物资4800
答案B,C,E
解析 委托加工外胎的消费税=400×20×10％=800(元)，收回委托加工物资的实际成本=4000+936／(1+17％)=4800(元)。
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