甲公司为上市公司，2×17年及之前适用企业所得税税率为15％，从2×18年起适用的所得税税率为25％。甲公司2×17年度实现利润总额8000万元，在申报2×17年度企业所得税时涉及以下事项： (1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用

admin2019-05-29 29

问题甲公司为上市公司，2×17年及之前适用企业所得税税率为15％，从2×18年起适用的所得税税率为25％。甲公司2×17年度实现利润总额8000万元，在申报2×17年度企业所得税时涉及以下事项：
(1)1月30日，甲公司购买一处公允价值为2400万元的新办公用房后即对外出租，款项已用银行存款支付，不考虑相关税费；将其作为投资性房地产核算并采用公允价值模式进行后续计量。12月31日，该办公用房公允价值为2200万元，税法规定该类办公用房采用年限平均法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值率为5％。
(2)3月5日，甲公司购入乙公司股票100万股，支付价款850万元，其中交易费用10万元，将其作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产资产核算。11月21日，购入丙公司股票30万股，支付价款245万元，其中交易费用5万元，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。12月31日，乙公司和丙公司股票的价格均为9元／股，税法规定，上述两类资产在持有期间公允价值变动均不计入当期应纳税所得额，在处置时计入处置当期应纳税所得额。
(3)4月10日，收到税务部门按税收优惠政策规定退回的2016年度企业所得税200万元(符合税法规定的免税条件)，甲公司2016年度财务报告于2×17年3月10日批准报出。
(4)12月，甲公司按规定对某亏损合同确认了预计负债160万元，按税法规定，此项计提的预计负债在相关损失实际发生时允许税前扣除。
(5)2×17年度取得国债利息收入60万元，因环境污染被环保部门罚款100万元，因未如期支付某商业银行借款利息支付罚息10万元。
(6)2×17年年初的暂时性差异及本期暂时性差异转回情况如下：

对上述事项，甲公司均已按企业会计准则的规定进行了处理，预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假设除上述交易或事项外，没有其他影响企业所得税核算的因素。
要求：
针对事项(1)，计算确定2×17年12月31日甲公司因投资性房地产形成的暂时性差异的类型及金额。

选项

答案2×17年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值2200万元，计税基础=2400—2400×(1—5％)／20×11／12=2295．5(万元)，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异的金额=2295．5—2200=95．5(万元)。

解析

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甲公司为上市公司，20×0年至20×1年的有关资料如下：(1)20×0年1月1日发行在外普通股股数为60000万股。(2)20×0年6月30日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以20×0年6月20日为股权登记日，向全体股东每

下列项目中，金融资产和金融负债不可以相互抵消的有()。

下列各项中，属于会计估计变更的是()。

在建造合同的结果不能可靠估计的情况下,下列表述中正确的有()。

骨折愈合过程包括___、_、_、___4个阶段。

患者，女性，19岁，张口受限十余年，幼时有左侧中耳炎病史。查体：开口度不足一指，左侧下颌体小、面部丰满，右侧下颌狭长。此患者最可能诊断是

女性，23岁，间断发热、关节痛1年，半月来高热、皮疹、下肢水肿；血压120/80mmHg，皮肤无紫癜，肝脾不大，尿蛋白(＋＋＋)，尿红细胞5～10个/HP，颗粒管型偶见，Hb98g/l，网织红细胞5%，血BUN7mmol/L。本例最可能的诊断

下列关于“运用资本资产定价模型估计权益成本”的表述中，错误的是()。

皮亚杰通过大量研究，发现并总结出了儿童道德认知发展的总规律，即儿童道德的发展经历从他律到自律的转化发展过程。()

被英国学者李约瑟称为“中国科技史上最卓越的人物”的是北宋科学家沈括。()

—IwonderwhyTomwaspromotedtogeneralmanagerinsteadofAnn.—______.I’msurprisedthatAnndidn’tgetthejob.

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甲公司为上市公司，20×0年至20×1年的有关资料如下：(1)20×0年1月1日发行在外普通股股数为60000万股。(2)20×0年6月30日，经股东大会同意并经相关监管部门核准，甲公司以20×0年6月20日为股权登记日，向全体股东每

下列项目中，金融资产和金融负债不可以相互抵消的有()。

下列各项中，属于会计估计变更的是()。

在建造合同的结果不能可靠估计的情况下,下列表述中正确的有()。

骨折愈合过程包括_______、_______、_______、_______4个阶段。

患者，女性，19岁，张口受限十余年，幼时有左侧中耳炎病史。查体：开口度不足一指，左侧下颌体小、面部丰满，右侧下颌狭长。此患者最可能诊断是

女性，23岁，间断发热、关节痛1年，半月来高热、皮疹、下肢水肿；血压120/80mmHg，皮肤无紫癜，肝脾不大，尿蛋白(＋＋＋)，尿红细胞5～10个/HP，颗粒管型偶见，Hb98g/l，网织红细胞5%，血BUN7mmol/L。本例最可能的诊断

下列关于“运用资本资产定价模型估计权益成本”的表述中，错误的是()。

皮亚杰通过大量研究，发现并总结出了儿童道德认知发展的总规律，即儿童道德的发展经历从他律到自律的转化发展过程。()

被英国学者李约瑟称为“中国科技史上最卓越的人物”的是北宋科学家沈括。()

—IwonderwhyTomwaspromotedtogeneralmanagerinsteadofAnn.—______.I’msurprisedthatAnndidn’tgetthejob.

骨折愈合过程包括___、_、_、___4个阶段。