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  3. A企业为增值税一般纳税企业，本年4月1日“应交税费——应交增值税”账户有借方余额2250元，该企业4月份发生的有关业务如下(所有款项均通过银行收付)： (1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税税额为3400

A企业为增值税一般纳税企业，本年4月1日“应交税费——应交增值税”账户有借方余额2250元，该企业4月份发生的有关业务如下(所有款项均通过银行收付)： (1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税税额为3400

admin2017-02-08  29
问题 A企业为增值税一般纳税企业，本年4月1日“应交税费——应交增值税”账户有借方余额2250元，该企业4月份发生的有关业务如下(所有款项均通过银行收付)：
    (1)购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为20000元，增值税税额为3400元，款项已付，所购材料已验收入库。
    (2)销售商品一批，价款100000元，增值税税额为17000元。
    (3)本月仓库大修理工程领用库存商品成本800元，按计税价格1000元计算的增值税税额为170元(符合资本化条件)。
    (4)以库存商品向股东支付7000元股利。该批库存商品成本7000元，按计税价格10000元计算的增值税税额为1700元。
    (5)月末原材料盘亏300元，转出增值税税额51元，经查明属于管理不善造成的被盗损失。
    (6)交纳本月份增值税税额12000元。
    要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答以下问题。
根据资料(1)～(6)，下列A企业2015年4月的会计处理中，正确的有(    )。
选项 A、增加在建工程成本936元
B、增加在建工程成本970元
C、增加在建工程成本1170元
D、增加待处理财产损溢351元
答案B,D
解析 进项税额＝3400(元)；销项税额＝17000＋1700＝18700(元)；应交的增值税额＝－2250－3400＋17000＋170＋1700＋51＝13271(元)；未交的增值税额＝13271－12000＝1271(元)。
    相关的会计分录：
    ①借：原材料    20000
    应交税费——应交增值税(进项税额)    3400
    贷：银行存款    23400
    ②借：银行存款    117000
    贷：应交税费——应交增值税(销项税额)    17000
    主营业务收入    100000
    ③借：在建工程    970
    贷：库存商品    800
    应交税费——应交增值税(进项税额转出)    170
    ④借：应付股利    8700
    贷：主营业务收入    7000
    应交税费——应交增值税(销项税额)    1700
    借：主营业务成本    7000
    贷：库存商品    7000
    ⑤借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    351
    贷：原材料    300
    应交税费——应交增值税(进项税额转出)    51
    借：管理费用    351
    贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢    351
    ⑥借：应交税费——应交增值税(已交税金)    12000
    贷：银行存款    12000
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