2. 财经
  3. 长江公司为增值税一般纳税人，库存商品适用的增值税税率为13％，房屋建筑物适用的增值税税率为9％；自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额一次性抵扣当年税款，不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，

长江公司为增值税一般纳税人，库存商品适用的增值税税率为13％，房屋建筑物适用的增值税税率为9％；自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额一次性抵扣当年税款，不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，

admin2019-09-30  41
问题 长江公司为增值税一般纳税人，库存商品适用的增值税税率为13％，房屋建筑物适用的增值税税率为9％；自2019年4月1日起，增值税一般纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额一次性抵扣当年税款，不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。长江公司有关资料如下：
(1)长江公司于2019年9月30日向黄河公司销售一批产品，应收黄河公司的货款为9 360万元(含增值税)。黄河公司于当日开出一张期限为6个月、面值为9 360万元、票面利率为8％的商业承兑汇票。在票据到期日，黄河公司没有按期兑付，长江公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2020年年末，长江公司对该项应收账款计提坏账准备500万元。由于黄河公司财务困难，经协商，长江公司于2021年1月1日与黄河公司签订以下债务重组协议：长江公司同意黄河公司用一批资产抵偿长江公司该债务。该批资产为B产品一批、写字楼一栋以及黄河公司的普通股。其中B产品账面价值为1 000万元，已计提存货跌价准备65万元，公允价值为950万元；办公楼账面原价1 500万元，已计提累计折旧600万元，公允价值1 200万元；用于抵债的普通股为1 000万股，股票市价为每股6．5元，股票面值为1元／股。2021年1月5日，上述抵债资产的所有权变更、债务解除手续及其他有关法律手续均已完成。当日，黄河公司可辨认净资产公允价值为34 000万元。长江公司将所取得的B产品作为库存商品核算，将取得写字楼作为固定资产核算并按20年以平均年限法计提折旧，无残值，并准备长期持有所取得的黄河公司股权(此前长江公司未持有黄河公司股权，取得后，持有黄河公司20％股权，采用权益法核算此项长期股权投资)。
(2)2021年3月2日，黄河公司宣告并发放2020年度现金股利，长江公司收到80万元现金股利；2021年7月31日，长江公司将债务重组取得的办公楼转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，转换日该办公楼的公允价值为1 500万元。12月31日，该办公楼的公允价值为1 700万元。2021年度，黄河公司实现净利润1 400万元。
(3)2022年1月5日，长江公司以银行存款5 400万元购入黄河公司15％股权。至此持股比例达到35％，仍以权益法核算持有黄河公司的长期股权投资。2022年1月5日黄河公司的可辨认净资产的公允价值为36 000万元，假定与所有者权益账面价值相等。
(4)2022年6月18日，黄河公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给长江公司，长江公司将取得的商品作为存货核算。至2022年年末长江公司已对外销售该批存货的40％。2022年9月10日，将债务重组得到的办公楼处置，收到银行存款(含增值税)1 962万元。2022年度，黄河公司实现净利润3 000万元。
长江公司按照10％提取盈余公积，假定除增值税外不考虑其他税费的影响。
根据上述资料，回答下述问题。
在债务重组日，该项债务重组业务对长江公司当年利润总额的影响金额是(    )万元。
选项 A、48．5
B、210．0
C、422．9
D、352．9
答案D
解析 重组业务中长江公司的债务重组损失＝9 360＋9 360×8％×6／12－950×(1＋13％)－1 200×(1＋9％)－1 000×6．5－500＝352．9(万元)，因此对长江公司当年利润总额的影响金额是352．9万元。
借：库存商品    950
固定资产    1 200
应交税费——应交增值税(进项税额)    (950×13％＋1 200×9％)231．5
长期股权投资    6 500
坏账准备    500
营业外支出    352．9
贷：应收账款    (9 360＋9 360×8％×6／12)9 734．4
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/ieQ2FFFM
本试题收录于： 财务与会计题库税务师职业资格分类
0

财务与会计

税务师职业资格

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)