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A公司2010年1月2日购买了—项公司债券。剩余年限3年,A公司有意图和能力持有至到期,债券的面值为1500万元,实际支付价款为1600万元,另支付交易费用19.73万元,票面利率为6%。该债券到期—次还本付息。A公司年末计提利息,[(P/S,3%,3)=
A公司2010年1月2日购买了—项公司债券。剩余年限3年,A公司有意图和能力持有至到期,债券的面值为1500万元,实际支付价款为1600万元,另支付交易费用19.73万元,票面利率为6%。该债券到期—次还本付息。A公司年末计提利息,[(P/S,3%,3)=
admin
2014-05-27
20
问题
A公司2010年1月2日购买了—项公司债券。剩余年限3年,A公司有意图和能力持有至到期,债券的面值为1500万元,实际支付价款为1600万元,另支付交易费用19.73万元,票面利率为6%。该债券到期—次还本付息。A公司年末计提利息,[(P/S,3%,3)=0.9151]
要求:
假定2011年6月30日。为筹集生产线扩建所需资金,A公司出售债券的50%。将扣除手续费后的款项910万元存入银行,当日该债券全部公允价值为1830万元。编制2011年6月30日相关会计分录。
选项
答案
①应收利息=1500><6%/2=45(万元) 实际利息收入=(1619.73+90-41.41)×3%/2=25.02(万元) 利息调整的摊销=45-25.02=19.98(万元) 借:持有至到期投资—应计利息 45 贷:投资收益 25.02 持有至到期投资—利息调整 19.98 ②出售时的会计分录 借:银行存款 910 贷:持有至到期投资—成本 (1500/2)750 持有至到期投资—利息调整 [(119.73-41.41-19.98)/2]29.17 持有至到期投资—应计利息 (90/2+45/2)67.5 投资收益 63.33 ③重分类的会计分录 计入资本公积=915-(750+29.17+67.5)=68.33(万元) 借:可供出售金融资产—成本 750 —利息调整 29.17 —应计利息 67.5 —公允价值变动 68.33 贷:持有至到期投资—成本 750 —利息调整 29.17 —应计利息 67.5 资本公积—其他资本公积 68.33
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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