2. 自考
  3. 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，2009年度有关业务资料如下。 (1)2009年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自非关联方H公司购入乙公司80％有表决权的股份。当日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为10

甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，2009年度有关业务资料如下。 (1)2009年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自非关联方H公司购入乙公司80％有表决权的股份。当日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为10

admin2016-03-21  23
问题 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，2009年度有关业务资料如下。
(1)2009年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自非关联方H公司购入乙公司80％有表决权的股份。当日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为1000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。在此之前，甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。
(2)2009年3月，甲公司向乙公司销售A商品一批，不含增值税货款共计100万元。至2009年12月31日，乙公司已将该批A商品全部对外售出，但甲公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备10万元。
(3)2009年6月，甲公司自乙公司购入B商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0。乙公司出售该商品不含增值税货款150万元，成本为100万元；甲公司已于当日支付货款。
(4)2009年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，股本和资本公积未发生变化。假定甲公司、乙公司的会计年度和采用的会计政策相同。不考虑增值税、所得税等相关税费；除应收账款以外，其他资产均未发生减值。乙公司在2009年度未分配股利。
要求：
编制甲公司2009年12月31日合并乙公司财务报表时的各项相关抵消分录。
选项
答案①对长期股权投资抵消 借：股本 800 资本公积 100 盈余公积 35 [即(20+15)] 未分配利润——年末 215 [即(80+150-15)] 商誉 200 [即(1000-1000×80％)] 贷：长期股权投资 1120 [即(1000+120)] 少数股东权益 230 [即(1150×20％)] ②对投资收益抵消 借：投资收益 120 少数股东损益 30 未分配利润——年初 80 贷：本年利润分配——提取盈余公积 15 未分配利润——年末 215 ③对A商品交易的抵消 借：营业收入 100 贷：营业成本 100 对A商品交易对应的应收账款和坏账准备的抵消 借：应付账款 100 贷：应收账款 100 借：应收账款——坏账准备 10 贷：资产减值损失 10 ④对购入B商品作为固定资产的交易的抵消 借：营业收入 150 贷：营业成本 100 固定资产——原价 50 借：固定资产——累计折旧 5 [即(50／5／2)] 贷：管理费用 5
解析
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