首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
A公司是一家生产软件的非上市公司,系增值税一般纳税人。2017年实现的会计利润总额为780万元,取得的高新技术企业资格于2017年底到期,2018年8月更新认证通过。2019年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。 1.审核2017年度的纳税情况
A公司是一家生产软件的非上市公司,系增值税一般纳税人。2017年实现的会计利润总额为780万元,取得的高新技术企业资格于2017年底到期,2018年8月更新认证通过。2019年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。 1.审核2017年度的纳税情况
admin
2019-12-19
24
问题
A公司是一家生产软件的非上市公司,系增值税一般纳税人。2017年实现的会计利润总额为780万元,取得的高新技术企业资格于2017年底到期,2018年8月更新认证通过。2019年9月某税务师事务所受托对A公司纳税情况进行审核。
1.审核2017年度的纳税情况,记录如下信息:
(1)2017年实际发生的工资支出550万元,职工福利费支出86万元,职工教育经费支出20万元(其中包括职工培训费支出4万元),拨缴的工会经费9万元,取得合法有效凭证。
(2)2017年8月,将一项自行开发的专利技术所有权转让给B公司,转让合同经省级科技部门认定登记并免征增值税,该项技术转让取得收入60万元,成本18万元,相关费用2万元。
(3)2017年12月采购一批固定资产,账务处理如下:
借:固定资产 39000
应交税费——应交增值税(进项税额) 6630
贷:银行存款 45630
附领用清单一份,见下表:
A公司对2017年新购进的符合加速折旧政策条件的固定资产,选择适用加速折旧。
(4)2017年10月,通过当地市政府进行公益性捐赠100万元,取得公益性捐赠票据。
(5)2017年资产负债表的所有者权益部分如下表:
经进一步审核,发现3月份有以下一笔账务处理:
借:资本公积——其他资本公积 1000000
贷:实收资本 1000000
公司章程中标明,A公司由甲公司和张先生投资设立,张先生持股30%。
2.审核2018年度纳税情况,记录如下信息:
(1)2018年第一季度按25%预缴企业所得税。
(2)2018年4月,公司的股权激励方案满足有关条件,相关人员行权。其中,技术人员小李按股权激励方案取得20000股股权奖励,并约定在2020年10月31日前不能转让,该股权奖励行权时的公平市场价格为每股8元。
(3)张先生于2018年5月将所持股份全部转让给配偶赵女士,取得转让收入为350万元,A公司的实收资本没有发生变化。
问题:
根据审核,2017年度纳税情况记录的信息,请逐一分析对2017年度企业所得税应纳税所得额的影响,并计算2017年度应缴纳的企业所得税。
选项
答案
业务(1)职工福利费税前扣除的限额=550×14%=77(万元),实际发生的支出金额为86万元,职工福利费应纳税调整=86-77=9(万元)。 职工教育经费税前扣除的限额:550×8%=44(万元)。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用4万元,可全额在企业所得税前扣除,剩余的职工教育经费金额16万元(20-4),未超过扣除限额,无需进行调整。 工会经费税前扣除的限额=550×2%=11(万元),实际发生额为9万元,无需纳税调整。 则:三项经费合计应纳税调增9万元。 业务(2)专利技术转让所得=60-18-2=40(万元),不超过500万元的部分,免征企业所得税。则技术转让所得应纳税调减40万元。 业务(3)单位价值不超过5000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在应纳税所得额扣除,不再分年度计算折旧。该企业购入的电脑每台3000元可享受上述优惠政策。 购进电脑30000元可以一次性计入费用扣除,应纳税调减3万元。 业务(4)公益性捐赠支出的扣除限额=780×12%=93.6(万元),实际发生的金额为100万元,所以捐赠支出应纳税调整=100-93.6=6.4(万元)。超过的6.4万元准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 业务(5)企业用资本公积(除股票溢价之外)转增股本,个人股东张先生获得转增的股本,应按照“利息、股息、红利所得”项目,适用20%的税率征收个人所得税。 甲企业从该企业取得的转增股本的部分视为股息红利所得,免征企业所得税。 2017年度应纳税所得额:780+9-40-3+6.4=752.4(万元) 应缴纳的企业所得税=752.4×15%=112.86(万元)
解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/iJU2FFFM
本试题收录于:
涉税服务实务题库税务师职业资格分类
0
涉税服务实务
税务师职业资格
相关试题推荐
下列司法机关及其工作人员行使刑事案件侦查权的行为中,犯罪嫌疑人、被告人有权向有关机关提出申诉或控告的有()。
根据《刑事诉讼法》及有关规定,下列人员中,不属于刑事诉讼参与人的是()。
陈建赴国外学习1年,在国内有一套两居室房屋闲置。2014年5月3日,陈建与邻居张增签订《委托协议》,约定:陈建出国期间,委托张增为陈建看管房屋。为了处理紧急事物,陈建于5月6日将钥匙及房产证交给张增。张增为谋利,谎称该房屋为其本人所有。于2014年5月15
白银市丰华区浩宇水泥有限公司,系私营有限责任公司,主要生产、经营水泥及水泥制品,法定代表人伍某。经查,该企业利用购货方是本地区不索要发票的混凝土生产企业.采取设置“账外账”等手段,将这部分收入不向税务机关进行申报纳税。根据《中华人民共和国税收征收管理法》及
根据法律及有关规定,可以实施行政许可的主体包括()。
下列关于各类侵权行为应适用的归责原则的说法中,正确的有()。
某市文化广电新闻出版局对本市出版印刷业进行检查。在检查过程中,该局认为市中原印刷厂的职工王某未经批准,擅自从事出版物印刷业务。2019年8月1日,市文化广电新闻出版局依法举行听证。2019年8月6日,市文化广电新闻出版局作出行政处罚决定书,认为王某未经批准
某公司准备在某市郊区建一座化工厂,向某市自然资源和规划局、土地管理局、生态环境局和建设局等职能部门申请有关证照。下列说法正确的有()。
区国税局在调查王某的偷税行为时,发现王某曾多次虚开增值税专用发票,构成犯罪,下列说法正确的是( )。
随机试题
木杆超过12米时应采用
A.Osler结节B.Ewart征C.Kussmaul征D.心包摩擦音E.Beck三联征纤维蛋白性心包炎
结缔组织挛缩的特点是神经性挛缩包括
给肺炎患儿家长做健康指导喂养时的原则是
某市的基础控制网,因受城市建设、自然环境、人为活动等因素的影响,测量标志不断损坏、减少,为了保证基础控制网的功能,该市决定对基础控制网进行维护,主要工作内容包括控制点的普查、补埋、观测、计算及成果的坐标转换等。现处于技术设计阶段。根据实际情况,控制网采用三
我国会计电算化的管理体制是()。
在证券交易过程中,委托的内容有很多项,投资者正确填写委托单或输入委托指令是投资决策得以实施和权益得以保障的重要环节。( )
将下列几个句子组成语意连贯的语段,排序最恰当的一项是()。①还有那些对他们没有用处的野草,全铲除干净,虫子消灭光②在那里,除了人吃的粮食,土地再没有生长万物的权利③在许多地方,人们已经过于勤快,把大地改变得不像样子,只适合人自己居住④有人说
由[*]=e3,从而可知[*]可解得[*]=3-1=2。
Whatarethesepeopleplanningtodo?
最新回复
(
0
)