甲公司系增值税的一般纳税人,销售单价均为不含增值税的价格,甲公司2012年12月发生的业务如下: (1)12月1日,向乙公司销售A产品1 00件,单价为200元,单位销售成本为150元,甲公司提供的付款条件为:2/10,1/20,n/30。同日,甲

admin2013-12-12  37

问题 甲公司系增值税的一般纳税人,销售单价均为不含增值税的价格,甲公司2012年12月发生的业务如下:
    (1)12月1日,向乙公司销售A产品1 00件,单价为200元,单位销售成本为150元,甲公司提供的付款条件为:2/10,1/20,n/30。同日,甲公司发出A产品,同时开具增值税专用发票。
    (2)12月5日,乙公司发现收到的A产品有残次品,经双方协商,甲公司给予乙公司7%的折让,并开具红字增值税专用发票,余款乙公司于12月8日付清。假定计算现金折扣时,不考虑增值税的影响。
    (3)甲公司经营以旧换新业务,12月10日向丙公司销售B产品10件,单价为1500元,单位销售成本为1 200元,同时,收到10件同类旧产品(不考虑增值税),每件回购价为900元。
    (4)接受丁公司委托代销其C产品100件,按售价有10%收取手续费,C产品双方协议价为每件100元,甲公司已将受托C产品按每件100元的价格全部售出,并同时收到货款,向丁公司开出代销清单并收到丁公司开具的增值税的专用发票,甲公司扣除手续费后将余款归还给丁公司。
    (5)12月15日,收到外单位租朋本公司办公用房的下一年度租金10 000元,款项已收到并存入银行。
    (6)采用视同买断代销方式委托戊公司销售A产品300件,协议价为每件160元,单位销售成本为150元,符合收入确认条件,甲公司尚未收到款项。
要求:编制上述业务的会计分录。

选项

答案(1)12月1日,向乙公司销售A产品 借:应收账款 23 400 货:主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3 400 借:主营业务成本 15 000 贷:库存商品 15 000 (2)12月5日,发生销售折让: 借:主营业务收入 1 400 应交税费——应交增值税(销项税额) 238 贷:应收账款 1 638 12月8日,乙公司付款 借:银行存款 21 390 财务费用 372 贷:应收账款 21 762 (3)甲公司经营以旧换新业务 借:银行存款 17 550 贷:主营业务收入 1 5 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 2 550 借:主营业务成本 12 000 贷:库存商品 12 000 借:原材料 9 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 1 530 贷:银行存款 10 530 (4)接受丁公司委托代销其C产品 借:受托代销商品 10 000 贷:受托代销商品款 10 000 对外销售 借:银行存款 11 700 贷:应付账款 10 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 1 700 收到增值税专用发票 借:应交税费——应交增值税(进项税额) 1 700 贷:应付账款 1700 借:受托代销商品款 1 0 000 贷:受托代销商品 10 000 支付货款并计算代销手续费 借:应付账款 11 700 贷:银行存款 10 700 其他业务收入 1 000 (5)12月15日收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金10 000 借:银行存款 1 0 000 贷:预收账歉 1 0 000 (6)采用视同买断代销方式委托戊公司销售A产品 借:应收账款 56 160 贷:主营业务收入 48 000 应交税费——应交增值税(销项税额)8 160 借:主营业务成本45 000 贷:库存商品45 000

解析 以旧换新销售,是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。在这种销售方式下,销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理。
    视同买断方式委托代销商品,如果委托方和受托方之问的协议明确标明,受托方在取得代销商品后,无论是_否能够卖出、是否获利,均与委托方无关,那么委托方和受托方之间的代销商品交易,与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别。在符合销售商品收入确认条件时,受托方应确认卡H关的销售商品收入。
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