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甲公司2019年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为950万元，坏账准备余额为50万元。假定甲公司2019年系首次编制合并财务报表。甲公司2020年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为880万元，坏账准备账户期束余额为20万元，适用

admin2020-11-19  28
问题 甲公司2019年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为950万元，坏账准备余额为50万元。假定甲公司2019年系首次编制合并财务报表。甲公司2020年12月31日个别资产负债表中的内部应收账款项目为880万元，坏账准备账户期束余额为20万元，适用的所得税税率为25％。2020年编制抵销分录时，对“所得税费用”科目调整(     )万元。
选项 A、7.5
B、5
C、12.5
D、17.5
答案A
解析 2019年12月31日抵销分录为：
借：应付账款            1 000
    贷：应收账款            1 000
借：应收账款——坏账准备   50
    贷：信用减值损失           50
借：所得税费用           12.5
    贷：递延所得税资产       12.5
2020年抵销分录为：
借：应付账款              900
    贷：应收账款              900
借：应收账款——坏账准备   50
    贷：未分配利润——年初     50
借：信用减值损失           30
    贷：应收账款——坏账准备   30
应抵销递延所得税资产余额=20×25％=5(万元)
借：未分配利润——年初   12.5
    贷：递延所得税资产       12.5
借：递延所得税资产        7.5
    贷：所得税费用            7.5
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