甲公司2015年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下： (1)自3月1日起自行研发一项新技术，2015年以银行存款支付研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出500

admin2016-12-23 21

问题甲公司2015年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自3月1日起自行研发一项新技术，2015年以银行存款支付研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出500万元，研发活动至2015年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照费用化支出的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。
(2)11月1日，自公开市场以每股8元的价格购入10万股乙公司股票，作为可供出售金融资产核算。款项以银行存款支付。2015年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得的成本作为计税基础。
(3)2015年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入为10000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25％，本题不考虑中期财务报告及其他因素的影响，除上述差异外，甲公司2015年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债均无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求：
对甲公司2015年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定2015年12月31日所形成开发支出项目的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。

选项

答案①会计分录：借：研发支出——费用化支出 300 ——资本化支出 500 贷：银行存款 800 借：管理费用 300 贷：研发支出——费用化支出 300 ②开发支出项目的计税基础=500×150％=750(万元)，与其账面价值500万元之间形成的250万元可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：该项交易不是企业合并，交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。

解析

转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/huqoFFFM

本试题收录于：中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类

中级会计实务

中级会计专业技术资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

中级会计实务

中级会计专业技术资格

民间非营利组织发生的业务活动成本，应按其发生额计入当期费用，借记()科目。

下列关于民间非营利组织会计的一般会计原则的说法中，不正确的是()。

下列关于外币报表折算的一般原则，说法正确的有()。

关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有()。

对资产进行减值测试时，下列关于折现率的说法不正确的是()。

A公司2010年度财务报表于2011年4月20日批准对外报出。该公司2011年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，需要对2010年度财务报表进行调整的有()。

城市公共卫生管理中，对各种医药卫生力量的组织方针是【】

首选用于治疗神经衰弱阴虚火旺证的方剂是

根据《合同法》规定，执行政府指导价的合同，当事人一方逾期交付标的物的，则()。

货币经纪公司可以向境内外金融机构提供经纪服务，也可以从事金融产品的自营业务。()[2013年11月真题]

下列有关商业银行贷款发放及审查事项的表述，错误的是()。

假定从某一股市采样的股票为A、B、C、D四种。在某一交易日的收盘价分别为8元、10元、18元和25元，基期价格分别为5元、8元、12元和20元。用简单算术平均法计算的该市场股价指数为()。

有一个图书馆的图书需要登记，已知甲登记这些书需要10天，乙需要15天，如果双方每人一天轮流登记(甲先开始)，则需要几天?

2012-2017年，深圳市进口总额的年均增长率约为（）。

甲县人民代表大会代表张某，在他当选为代表一年后，迁入乙县居住，他应：

国内期货交易所在进行计算机撮合成交时，遵循()原则。