甲公司2019年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2019年企业所得税时，

admin2023-03-13 31

问题甲公司2019年度境内应税所得为300万元；来源于境外分支机构的应税所得为150万元（人民币，下同），该项所得在境外已缴纳企业所得税税额40万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25％，已预缴企业所得税税款30万元。甲公司汇算清缴2019年企业所得税时，应补缴的税款为（）万元。

选项 A、42．5
B、70
C、30
D、45

答案D

解析境外已纳税款扣除限额＝150×25％＝37．5（万元），境外已纳税款40万元，只能扣除37．5万元，境内已预缴30万元，则汇总应纳税额＝（300＋150）×25％－37．5－30＝45（万元）。

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