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甲股份有限公司(以下称甲公司)20×2年度至20×4年度投资相关的业务如下: 1.20×2年1月1日,甲公司以货币资金1 000万元对乙公司投资,占乙公司有表决权资本的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。当日,乙公司的所有者权益为 3 600万元
甲股份有限公司(以下称甲公司)20×2年度至20×4年度投资相关的业务如下: 1.20×2年1月1日,甲公司以货币资金1 000万元对乙公司投资,占乙公司有表决权资本的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。当日,乙公司的所有者权益为 3 600万元
admin
2009-08-24
31
问题
甲股份有限公司(以下称甲公司)20×2年度至20×4年度投资相关的业务如下:
1.20×2年1月1日,甲公司以货币资金1 000万元对乙公司投资,占乙公司有表决权资本的25%,对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。当日,乙公司的所有者权益为 3 600万元,其中股本为3 200万元,资本公积为200万元,盈余公积为200万元。
2.20×2年度,乙公司实现净利润300万元。
3.20×3年度,乙公司发生净亏损200万元。
4.20×3年12月31日,甲公司在综合考虑各有关因素的基础上,估计对乙公司投资的可收回金额为859万元。
5.20×4年1月5日,甲公司将其在乙公司的投资全部对外转让,转让价款809万元,相关股权手续已办妥,转让价款已收存银行(不考虑转让过程发生的相关税费)。
假定:甲公司的股权投资差额按5年期平均摊销。
要求:编制甲公司上述经济业务的会计分录。(“长期股权投资”、“利润分配”和“盈余公积”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
1.甲公司占乙公司所有者权益的份额=3 600万元×25%=900万元 借:长期股权投资——乙公司(投资成本) 900 长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 100 贷:银行存款 1 000 2.甲公司确认投资收益并摊销股权投资差额: (1)借:长期股权投资——乙公司(损益调整) 75 贷:投资收益——股权投资收益 75 (2)借:投资收益——股权投资差额摊销 20 贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 20 3.甲公司确认投资收益并摊销股权投资差额 (1)借:投资收益——股权投资收益 50 贷:长期股权投资——乙公司(损益调整) 50 (2)借:投资收益——股权投资差额摊销 20 贷:长期股权投资——乙公司(股权投资差额) 20 4.甲公司计提长期股权投资减值准备=(985-859)万元=126万元 借:投资收益——长期投资减值准备 126 贷:长期投资减值准备——乙公司 126 5.甲公司转让对乙公司的长期股权投资 借:银行存款 809 投资收益——股权投资收益 50 长期投资减值准备——乙公司 126 贷:长期股权投资——乙公司(投资成本) 900 ——乙公司(股权投资差额) 60 ——乙公司(损益调整) 25
解析
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