某企业2019年签订如下合同：　　 (1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为20万元。　　 (2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利实施许可合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2％收取，每年分别在6月和12月结算。

admin2022-07-26 39

问题某企业2019年签订如下合同：
　　 (1)与会计师事务所签订年报审计合同，审计费为20万元。
　　 (2)与国外某公司签订一份受让期为五年的专利实施许可合同，技术转让费按此项技术生产的产品实现销售收入的2％收取，每年分别在6月和12月结算。
　　 (3)与国内甲公司签订委托定制产品合同，约定产品生产的原材料由甲公司提供，合同只约定定制产品总金额40万元，未分别载明提供的材料款和加工费。
　　 (4)与供电部门签订一份供电合同，合同约定按实际供电数量和金额按月结算电费。
　　 (5)与某材料供应商签订一份材料采购合同，合同金额为60万元；次月因生产计划变化，经与供应商协商减少采购数量，签订一份补充合同，合同金额修改为50万元。
　　 (6)与银行签订一份流动资金周转借款合同，最高贷款限额为5 000万元，每次在限额内借款时，不再另行签订借款合同。
　　 (7)以500万元取得一宗土地用于建造厂房，与土地管理部门签订一份土地使用权出让合同。
根据上述资料，回答下列问题：
　　请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税。若缴纳，则简述计算缴纳印花税时的计税依据和适用税目。

选项

答案(1)审计合同，不属于印花税应税凭证，不缴纳印花税。　　 (2)专利实施许可合同要缴纳印花税，计税依据是合同所载的金额，但是本题中合同无法确定计税金额，暂按5元贴花，结算时再按实际金额计税，补贴印花；适用“产权转移书据”税目。　　 (3)委托定制产品合同要缴纳印花税，计税依据为40万元，对于由受托方提供原材料的加工承揽合同，若合同未分别记载加工费金额和原材料金额的，则全部金额依照加工承揽合同计税贴花；适用“加工承揽合同”税目。　　 (4)电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税，所以该用电企业与供电部门签订的供电合同，不缴纳印花税。　　 (5)材料采购合同要缴纳印花税，计税依据为60万元，因为合同金额减少，多贴印花的，不得申请退税或抵扣；适用“购销合同”税目。　　 (6)流动资金周转借款合同要缴纳印花税，计税依据为5 000万元，因为借贷双方签订的流动资金周转性借款合同规定最高限额，限期限额内随借随还，不签订新合同，对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据；适用“借款合同”税目。　　 (7)土地使用权出让合同要缴纳印花税，计税依据为500万元；适用“产权转移书据”税目。

解析

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税务师职业资格

章先生于2008年7月1日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住使用，租期1年，全年租金收入36000元。为使该住房顺利出租，6月份发生有真实、准确凭证的修缮费用5000元。下列项目计算正确的有(　　)。

税务机关应履行的义务有(　　)。

某外贸企业本期购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40000元，内销B货物销项税额为12000元。外销A货物离岸价格人民币为200000元，退税率为13%。该企业经营货物适用的增值税率均为17%。下列不正确的会计处理有(　　)。

某企业生产经营期间，对于应计缴的税费作了如下会计处理，其中正确的有(　　)。

注册税务师代理记账业务时，以下做法正确的有(　　)。

根据《企业所得税法》的规定，注册税务师审核主营业务成本时，主要审核有无不按销售产品的数量计算和结转销售成本，造成产品销售成本不实的，详细的说就是(　　)。

消费税纳税申报包括(　　)。

A公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于()。

下列有关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是()。

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药学人员职业道德中对患者的职业道德规范是

促使心脏病孕妇死亡的主要原因是

[2004年第65题]下列哪一项不包括在注册建筑师的执业范围内?

凡涉及珍稀濒危物种和敏感地区等类生态因子发生不可逆影响时必须提出()。

已提足折旧的固定资产．无论是否继续使用，均不再提取折旧；但提前报废的固定资产，应补提折旧。()

报价驱动市场是一种连续交易商市场，或称()。

下列属于国际收支中资本项目的是（）

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税务机关应履行的义务有( )。

某外贸企业本期购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40000元，内销B货物销项税额为12000元。外销A货物离岸价格人民币为200000元，退税率为13%。该企业经营货物适用的增值税率均为17%。下列不正确的会计处理有( )。

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促使心脏病孕妇死亡的主要原因是

[2004年第65题]下列哪一项不包括在注册建筑师的执业范围内?

凡涉及珍稀濒危物种和敏感地区等类生态因子发生不可逆影响时必须提出()。

已提足折旧的固定资产．无论是否继续使用，均不再提取折旧；但提前报废的固定资产，应补提折旧。()

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下列属于国际收支中资本项目的是（）

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章先生于2008年7月1日将其在市区的一套自有住房按市场价格出租给某人居住使用，租期1年，全年租金收入36000元。为使该住房顺利出租，6月份发生有真实、准确凭证的修缮费用5000元。下列项目计算正确的有(　　)。

税务机关应履行的义务有(　　)。

某外贸企业本期购进A货物用于出口，购进时发生进项税额40000元，内销B货物销项税额为12000元。外销A货物离岸价格人民币为200000元，退税率为13%。该企业经营货物适用的增值税率均为17%。下列不正确的会计处理有(　　)。

某企业生产经营期间，对于应计缴的税费作了如下会计处理，其中正确的有(　　)。

注册税务师代理记账业务时，以下做法正确的有(　　)。

根据《企业所得税法》的规定，注册税务师审核主营业务成本时，主要审核有无不按销售产品的数量计算和结转销售成本，造成产品销售成本不实的，详细的说就是(　　)。

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