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注册会计师在对甲股份有限公司2×17年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理: (1)2×17年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),期末形成应收账款2000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备,但对应收关联方款项不计提坏
注册会计师在对甲股份有限公司2×17年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理: (1)2×17年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),期末形成应收账款2000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备,但对应收关联方款项不计提坏
admin
2019-03-03
32
问题
注册会计师在对甲股份有限公司2×17年度财务报表进行审计时,关注到以下交易或事项的会计处理:
(1)2×17年,甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司),期末形成应收账款2000万元。甲公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备,但对应收关联方款项不计提坏账准备,该2000万元应收账款未计提坏账准备。注册会计师了解到,乙公司2×17年年末财务状况恶化,估计甲公司应收乙公司货款中的20%无法收回。
(2)2×17年5月10日,甲公司以600万元自市场回购本公司普通股,拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2×17年7月1日与甲公司高管签订了股权激励协议,甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议,丁公司对甲公司10名高管每人授予。100万份丁公司股票期权,授予日每份股票期权的公允价值为6元,行权条件为自授予日起,高管人员需在甲公司服务满3年。至2×17年12月31日,甲公司没有高管人员离开,预计未来3年也不会有人离开。
甲公司的会计处理如下:
借:股本 100
资本公积 500
贷:银行存款 600
对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权,甲公司未进行会计处理。
(3)甲公司2×17年7月1日发行的可转换公司债券将权益成分公允价值800万元记入“资本公积一其他资本公积”科目。
(4)B公司为甲公司的控股子公司,甲公司持股70%,对B公司实施控制。B公司的其他股东为C公司和D公司,C、D公司分别对B公司持股15%。甲公司与C公司和D公司之间不存在关联方关系。根据B公司的章程,B公司以未分配利润转增股本需全体股东一致表决通过。2×17年
3月,B公司股东大会决议通过B公司以截至2×16年12月31日的经审计未分配利润2000 万元直接转增股本,股东不附带现金选择权。B公司法律顾问就此事项的法律合规性出具了法律意见。甲公司的会计处理如下:
借:长期股权投资 1400
贷:投资收益 1400
(5)其他有关资料:
①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
②不考虑所得税及其他相关税费。
要求:
根据资料(1)至(4),判断甲公司对相关事项的会计处理是否正确,并说明理由;对于不正确的事项,需要编制调整分录的,编制更正有关账簿记录的调整分录。
选项
答案
(1)甲公司对事项(1)的会计处理不正确。 理由:应收关联方账款与其他应收款项一并计提坏账准备,甲公司的会计政策不符合准则规定。 调整分录: 借:资产减值损失400(2000×20%) 贷:坏账准备 400 (2)甲公司对事项(2)的会计处理不正确。 理由:回购股票不应冲减资本公积和股本,应确认库存股。 调整分录: 借:库存股 600 贷:股本 100 资本公积 500 甲公司对母公司授予本公司高管股票期权处理不正确。 理由:集团内股份支付中,接受服务企业应当作为权益结算股份支付,确认相关费用。 调整分录: 借:管理费用 1000(10×100×6×1/3/2) 贷:资本公积 1000 (3)甲公司对事项(3)的会计处理不正确。 理由:可转换公司债券权益成分公允价值应记入“其他权益工具”科目。 调整分录: 借:资本公积一其他资本公积 800 贷:其他权益工具 800 (4)甲公司对事项(4)的会计处理不正确。 理由:B公司股东大会决议通过B公司以截至2×16年12月31日的经审计未分配利润2000万元直接转增股本,且股东不附带现金选择权,甲公司个别报表不应进行会计处理,即甲公司不应确认投资收益。 调整分录: 借:投资收益 1400 贷:长期股权投资 1400
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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