甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),2011年度和2012年度有关业务资料如下: (1)2011年度有关业务资料: ①2011年1月1日,甲公司以银行存款1000万元,自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日,乙公司可辨认资产、负债的公

admin2013-06-17  34

问题 甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司),2011年度和2012年度有关业务资料如下:
(1)2011年度有关业务资料:
①2011年1月1日,甲公司以银行存款1000万元,自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日,乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同,所有者权益总额为1000万元,其中,股本为800万元,资本公积为100万元,盈余公积为20万元,未分配利润为80万元。在此之前,甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。
②2011年3月,甲公司向乙公司销售A商品一批,不含增值税款共计100万元。至2011年12月31日,乙公司已将该批A商品全部对外售出,但甲公司仍未收到该货款,为此计提坏账准备10万元。
③2011年6月,甲公司自乙公司购人B商品作为管理用固定资产,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为5年.预计净残值为0。乙公司出售该商品不含增值税货款150万元.成本为100万元;甲公司已于当日支付货款。
④2011年10月,甲公司自乙公司购入D商品一批,已于当月支付货款。乙公司出售该批商品的不含增值税货款为50万元,成本为30万元。至2011年12月31日,甲公司购人的该批D商品仍有80%未对外销售,形成期末存货。
⑤2011年度,乙公司实现净利润150万元,年末计提盈余公积15万元,股本和资本公积未发生变化。
(2)2012年度有关业务资料:
①2012年1月1日。甲公司取得非关联方丙公司30%有表决权的股份,能够对丙公司施加重大影响。取得投资时,丙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。
②2012年3月,甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款
③2012年4月,甲公司将结存的上年度自乙公司购入的D商品全部对外售出。
④2012年11月。甲公司自丙公司购入E商品,作为存货待售。丙公司售出该批E商品的不含增值税货款为300万元。成本为200万元。至2012年12月31日。甲公司尚未对外售出该批E商品。
⑤2012年度,乙公司实现净利润300万元,年末计提盈余公积为30万元,股本和资本公积未发生变化。
(3)其他相关资料:
①甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同。
②不考虑增值税、所得税等相关税费;除应收账款以外,其他资产均未发生减值。
③假定乙公司在2011年度和2012年度均未分配股利。
④假定编制甲公司合并乙公司务报表时不考虑未实现内部交易损益。
要求:
编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。

选项

答案编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。 ①对长期股权投资抵销 借:股本 800 资本公积 100 盈余公积 (35+30)65 未分配利润—年末 (215+300-30)485 商誉 (1000-1000×80%)200 贷:长期股权投资 (1000+120+240)1360 少数股东权益 (1450×20%)290 ②对投资收益抵销 借:投资收益 (300×80%)240 少数股东损益 (300×20%)60 未分配利润—年初 215 贷:提取盈余公积 30 未分配利润—年末 485 ③对A商品交易对应坏账准备抵销 借:应收账款—坏账准备 10 贷:未分配利润—年初 10 借:资产减值损失 10 贷:应收账款—坏账准备 10 借:购买商品、接受劳务支付的现金 100 贷:销售商品、提供劳务收到的现金 100 ④对B商品购人作为固定资产交易抵销 借:未分配利润—年初 50 贷:固定资产—原价 50 借:固定资产—累计折旧 15 贷:未分配利润 (50/5/2)5 管理费用 (50/5)10 ⑤对D商品交易抵销 借:未分配利润—年初 [(50-30)×80%]16 贷:营业成本 16

解析
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