甲公司与A公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以其一项可供出售金融资产换入A公司所生产的一批X产品。该项可供出售金融资产的账面价值为115万元.其中成本为105万元,公允价值变动为10万元,当日的公允价值为130万元;A公司用于交换

admin2012-03-14  65

问题 甲公司与A公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司以其一项可供出售金融资产换入A公司所生产的一批X产品。该项可供出售金融资产的账面价值为115万元.其中成本为105万元,公允价值变动为10万元,当日的公允价值为130万元;A公司用于交换的X产品的成本为100万元,不含税公允价值(等于计税基础)为120万元,甲公司另支付银行存款10.4万元。A公司为换入该项金融资产另支付手续费等1.2万元。甲公司将换入的X产品作为库存商品核算,A公司将换入的金融资产作为可供出售金融资产核算。假定该项交易具有商业实质,不考虑其他因素,则下列说法中不正确的有(    )。

选项 A、A公司换入可供出售金融资产的入账价值为140.4万元
B、甲公司换入存货的入账价值为109.6万元
C、甲公司应确认的投资收益为15万元
D、A公司应确认的净损益为20万元

答案A,B,C

解析 本题考核非货币性资产交换资产入账成本和损益的确认原则。这类题目可以借助会计分录来处理。
  甲公司的会计处理:
  借:库存商品                       120
      应交税费一应交增值税(进项税额)  20.4
    贷:可供出售金融资产一成本            105
                        一公允价值变动    10
        银行存款                          10.4
        投资收益                            15
借:资本公积一其他资本公积    10
    贷:投资收益                  10
  A公司的会计分录为:
  借:可供出售金融资产一成本    131.2
      银行存款                    9.2
    贷:主营业务收入                     120
        应交税费一应交增值税(销项税额)     20.4
借:主营业务成本    100
    贷:库存商品        100
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