某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人主要外购烟叶生产雪茄烟和烟丝，2009年8月发生下列业务： (1)从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价1000000元，支付运费12000元，装卸费11500元，并取得了符合规定的运费发票； (2)将上

admin2013-01-10 39

问题某卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人主要外购烟叶生产雪茄烟和烟丝，2009年8月发生下列业务：
(1)从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价1000000元，支付运费12000元，装卸费11500元，并取得了符合规定的运费发票；
(2)将上述购买烟叶中的(成本为300000元)一部分直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费122000元，乙企业代收代缴了消费税；
(3)甲卷烟厂将收回的烟丝50％出售，取得不含税价款400000元；另外
下述关于烟叶、烟丝和雪茄烟税收政策的陈述，不正确的是( )。

选项 A、雪茄烟不属于卷烟，不适用复合计税的办法
B、烟叶适用农产品的计算抵扣政策
C、对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额
D、委托加工烟丝，由受托方代收代缴消费税，但是不用代收代缴城建税

答案D

解析烟叶税=1000000×(1+10％)×20％
=220000(元)
购买烟叶业务可抵扣的进项税合计
=[1000000×(1+10％)+220000]×13％+12000×7％
=172440(元)
乙企业加工烟丝代收代缴的消费税
=(300000+122000)÷(1-30％)×30％
=180857.14(元)
加工费进项税=122000×17％=20740(元)
烟丝销售销项税
=400000×17％+420000×17％
=13

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