ABC公司产销的甲产品持续盈利,目前供不应求,公司正在研究是否扩充其生产能力。有关资料如下: (1)该种产品批发价格为每件5元,变动成本为每件4.1元。本年销售200万件,已经达到现有设备的最大生产能力。 (2)市场预测显示未来4年每年销量

admin2017-10-18  17

问题 ABC公司产销的甲产品持续盈利,目前供不应求,公司正在研究是否扩充其生产能力。有关资料如下:
    (1)该种产品批发价格为每件5元,变动成本为每件4.1元。本年销售200万件,已经达到现有设备的最大生产能力。
    (2)市场预测显示未来4年每年销量可以达到400万件。
    (3)投资预测:为了增加一条年产量200万件的生产线,需要设备投资600万元;预计第4年末设备的变现价值为100万元;生产部门估计需要增加的营运资本为新增销售额的16%,在年初投入,在项目结束时收回;该设备能够很快安装并运行,可以假设没有建设期。
    (4)设备开始使用前需要支出培训费8万元;该设备每年需要运行维护费8万元。
    (5)该设备也可以通过租赁方式取得。租赁公司要求每年租金123万元,租期4年,租金在每年年初支付,租赁期内不得退租,租赁期满设备所有权不转移。设备运行维护费由ABC公司承担。租赁设备开始使用前所需的培训费8万元由ABC公司承担。
    (6)公司所得税税率25%;税法规定该类设备使用年限6年,采用直线法计提折旧,残值率5%;假设与该项目等风险投资的最低报酬率为15%;银行借款(税前有担保)利息率12%。
    要求:
根据税法的规定,该设备租金能否直接抵税?具体说明判别的依据。

选项

答案①租期/寿命期=4/6=66.67%,小于75%; ②最低租赁付款额的现值=123+123×(P/A,12%,3) =123+123×2.4018=418.42(万元),小于租赁资产公允价值的90%[600×90%=540(万元)]; ③租赁期满资产所有权不转移; 因此,该租赁属于经营租赁,租金可以直接抵税。

解析
转载请注明原文地址:https://jikaoti.com/ti/gfrQFFFM
0

最新回复(0)